浅谈强化审计监督以规范村级财务_农村研究论文五篇

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村务公开是指村民委员会组织把处理本村涉及国家的、集体的和村民群众利益的事务的相关情况，通过户外LED屏宣传栏、手机APP、触摸查询机、电脑等一定形式和程序告知全体村民，并由村民参与管理、实施监督的一种民主行为。村务公开是农村村务管理的重大改革，是促进村干部廉洁自律、强化农村监督机制的重要环节，尊重和保证了村民的知情权、参与权、决策权、监督权，是人民群众评判农村党风政风好坏的一个重要标志，是加强基层民主建设和党风廉政建设的一个基础性工作。因此，一诞生便得到了各级党委政府的高度重视和推广。一些村不把村务公开当回事，比如村务公开内容不完整、避重就轻，村务公开平台建设不与时俱进、形式陈旧，村务公开时间没规律甚至常年空着，村务公开工作缺乏经常性和规范化，致使村务公开栏成了“假把式”“花架子”。随着民主法治进程的不断推进，群众对村务信息公开的需求将更多、更高。党的十九大报告提出实施乡村振兴战略，明浅谈强化审计监督以规范村级财务_农村研究论文五篇感谢阅览，希望能帮到你！

第一篇 浅谈强化审计监督以规范村级财务_农村研究论文

关键词  农村财务;审计;山东莒县;招贤镇

农村财务管理的好坏,关系到农村稳定与发展。随着村民参政、议政意识的增强,法律意识的提高,越来越多的村民要求了解村务状况,要求增加财务收支的透明度,这就要加强农村财务审计监督力度[1]。自20xx年起,莒县招贤镇积极探索农村财务管理新举措,不断完善财务管理制度,重点抓好农村财务审计,使全镇农村财务管理工作逐步走上规范化轨道。

1加强票据管理

农村收款收据是确定农村经济收入行为发生的原始凭证,是财务收入的法定凭证,也是会计核算的主要原始凭证。因此,乡镇经管部门要建立健全票据管理制度,对收款收据进行统一管理,建立票据的领用登记和使用销号制度,杜绝村集体滥用收据的现象。目前,全镇81个村全部使用县经管部门统一印制的编号票据,镇经管站并对票据实行了月初领用,月末销号制度。

2压缩开支,规范财务收支,实行村级重大事项集中会审会签制度

农村税费改革后,村级支出缺口较大,按照“合理、必需、从紧”的要求,多渠道、多途径地压缩支出。一是一律取消村级招待费;二是精减村组干部,压缩村干部职数。村民小组干部由村“两委”干部兼任,实行村干部交叉任职,规定2 000人以上的村干部不能超过7人,1 000~2 000人的村干部不能超过5人,1 000人以下的村干部不能超过3人。WWW.0519news.CoM同时,还规定每村享受定额补贴的干部为3人,即村支部书记、村委主任、村文书,其他“两委”成员实行误工补贴,村干部年报酬控制在5 000元以下;三是杜绝“三无”原始支出凭证,实行“三支笔”签字制度。每张支出凭证上都要有村支部书记、村委主任、村理财小组组长的签字,并要明确开支用途,经办人签字及村理财组章,否则,镇经管站一律不予审计入帐;四是完善重大事项开支审批手续。村集体正常生产性开支3 000元以上及300元以上的非生产性开支,要先通过村民代表议事会讨论通过,经镇党委分管领导同意,镇盖章后方可予以实施。做到事前审报、事后审计、先审后支,坚决杜绝先支后审;五是取消村支部书记话费入帐,变话费入帐为定额补助、超支不补、节约归己。镇在《村级规范化管理办法》中明确规定:500人以下的村每月补助电话费50元(不含月租费,下同),500~1 000人的村每月补助电话费80元,1 000人以上的村每月补助电话费100元,仅此一项,每年可节约支出19.5万元。六是对村级报刊订阅实行统一管理,不得突破限额,由财政所统一组织收款订阅,任何单位和个人不得私自订阅任何报刊;七是科学制定退职干部的经济补助政策。镇党委规定,农村干部的退休补助,按在职干部基本工资的比例进行折算[2]。

3规范村级会计核算和会计档案管理,实施会计委托代理制,实行会计电算化

做到“五统一”,即统一会计科目、统一会计账簿、统一记账、统一档案管理、统一财务公开;杜绝了村级账务管理的混乱局面,账目达到月清月结。主要体现在4个转变:一是账目由“浑”变“清”。过去,许多村存在钱账不清、不符等现象。往往是管现金的出纳员常年手里没有现金,只管一些账目和条据,而不管现金的村支书和村主任,手里却常年拿着现金,而且每个人都可以不先经过审批就随便花钱,花了钱以后再由村支书或村主任审批,造成了一笔笔事后账、糊涂账。实行财务规范化后,规范了账、表、册、据,使村里多年的糊涂账变成了明白账。二是财务公开由“暗”变“明”。以前,各村普遍存在收入入账不及时,票据跨年度入账,现金管理混乱,收入往往暗箱操作,财务假公开、半公开等现象。实行财务规范化后,村会计能按时记账,并及时将公布榜张贴到村进行公开,增强了透明度,变“暗箱操作”为“阳光作业”。三是会计档案由“混乱”到“完整”。村会计档案统一存放在经管站,有利于档案的连续性。四是财务管理制度从“无”变“有”。过去,财务管理制度形同虚设。实行财务规范化后,镇党委、制定了《关于进一步加强村级财务管理的通知》,这使会计人员敢于坚持原则,秉公办事,进一步加强了会计的监督职能,严把了账前审计关,保障了财务管理制度的落实[3]。

4抓好村务公开,促进财务规范化

以农村财务为重点的村务公开工作是加强基层建设,密切党群干群关系的重要措施[4]。近年来,全镇坚持先理财后公开,坚持农村财务定期清理,坚持理财人员推荐产生,坚持对重点村进行重点审计与理财相结合的做法。在公开工作中,重点强化3个统一:一是统一公开时间、形式和程序。镇党委规定,每月10号为全镇村务公开日。要求各村在公开前都要召开党员、村民代表会议、老干部会议,征求意见,讨论公开的内容,作好充分的公开准备。为防止个别村在村务公开上弄虚作假,明确规定各村将本月公开的详细内容,报镇经管站审批把关,对内容不具体、不真实的一律不予批准,直至符合要求后才公开。对不符合要求而公开的村,镇党委以《简报》的形式进行通报,并纳入村年终目标岗位考核。二是统一公开内容。镇党委对各村的村务公开栏进行了统一的喷制,达到了标准统一,对各村当月发生的重大事项和财务收支进行公开,公开的内容包括:计划生育政策的落实、救灾救济款物发放、宅基地使用、种粮直补的发放、一事一议资金的收缴、机动地的发包情况、村集体债权债务、村干部报酬等;把财务公开作为村务公开的重点,所有收支必须逐项逐笔公布明细帐目。三是统一建立“群众提问栏,干部回音栏”。镇党委、规定在公开栏的右下方建立村务公开问答公开栏,群众有疑问在公开栏上提,干部作答复在公开栏上答,内容分为“提问栏”和”回音栏”,提问和答复一一对应在公开栏上。群众对村务工作产生异议、疑问时,可以口头或书面形式向村“两委”提问,村“两委”必须及时在“回音栏”上作出解释或答复。这样增加了工作的透明度,增强了干群之间的交流与沟通。

5参考文献

[1] 马广志.审计村级财务势在必行[j].

第二篇 论我国会计人员职业道德的现状及对策分析_其他相关论文

摘要：会计工作处于各单位经济管理工作的前沿，会计人员身处财经的关键地位，会计信息的失真也日益突出，违规违纪现象层出不穷，所以加强会计人员的职业道德建设就显得尤为重要。

关键词：职业道德；诚信；内部控制；监督

“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”，这是在第十六届世界会计师大会给所有会计审计人员提出的工作要求。当今，在我国事业发展过程中，广大会计人员职业态度是端正的，职业表现是好的，职业道德素质是高的，但是仍然存在着一部分财务会计人员的职业道德欠缺和失范现象的发生，导致会计造假、信息失真等成为一种极为普遍的现象。因此，本文就如何提高会计人员的职业道德，加强会计职业道德规范建设提出粗浅的建议。

一、会计人员职业道德建设的意义和必要性

（一）会计人员职业道德的含义

会计人员职业道德既是会计行业在职业活动中的规范，也是会计行业对社会所应负的道德责任与义务。会计职业道德强调的是“会计职业”的道德，重在“职业”二字。它要求会计职业在确定、计量、处理和传输经济信息要可靠、相关和有用。而会计人员职业道德则重在强调人。会计人员职业道德从内涵上讲，应包括三个层面：一是会计本身的客观规律（会计技术、会计方法、会计程序等），二是会计职业对会计工作的客观要求（客观、公正、公平、可靠、相关、有用等），三是从事会计职业的人员的德行（职业良心、职业品质、职业态度、职业技能、职业理想、职业作风等）。只有将会计人员的品德、职业态度、职业理想与会计职业紧密地结合起来，才是会计人员的职业道德。Www.0519news.cOm

（二）会计人员道德建设的意义和必要性

加强会计道德建设的目标，是为了促进会计人员不断追求崇高的会计道德观念，达到更高的会计道德境界，塑造出高尚的会计道德品质，从而在从事会计工作的时候，廉洁奉公、忠于职守、勤俭理财、全心全意为服务。具体来说，加强会计职业道德建设的意义主要体现在：加强会计职业道德建设，是培养会计行业“四有”新人的重要措施，是提高会计人员职业道德水平的有效手段，有利于反腐倡廉，进而有助于形成全社会的廉洁之风。

会计工作处于各单位经济管理工作的前沿，会计人员身处财经的关键地位，在一些不健康的消极环境影响下，其价值观念不可避免地受到影响，出现这样那样的问题。所以，会计推崇职业道德，是现代人本管理和行为科学的必然发展与要求。在大力发展市场经济时，加强与之相适应、相配套的会计人员职业道德机制建设显得尤为重要，亦相当迫切。

二、会计人员职业道德的现状及成因

（一）会计人员职业道德的现状

1.会计信息失真。在科技革命突飞猛进的当今世界，随着知识经济的兴起和市场竞争的更加激烈，企业、和公众对公开、真实、准确的会计信息，有着更为强烈的需求。然而，近几年来，我国“银光厦”事件，美国“安然”事件等为代表的会计诚信危机，使会计行业面临着“诚信危机”的挑战，会计信息失真现象已是国内外会计工作中存在的突出问题。

2.会计人员职业道德意识薄弱。在现实生活中，相当一部分道德素质较低的会计人员由于缺乏客观公正的态度和精益求精的工作精神，往往难以抵挡各种诱惑，不能坚持准则，在处理会计业务时经常为他人所左右，不能公平地对待利益各方，甚至通同作弊，为违法违纪活动出谋划策，直接参与伪造，编造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表，使会计行为偏离了既定的会计目标，经常以牺牲国家利益换取局部利益乃至个人利益。会计人员遵纪守法的意识日益淡薄，这是现实中会计职业道德思想基础的严重扭曲。

3.利益驱动，诚信缺失。一些会计人员个人主义、拜金主义、享乐主义膨胀，丧失了法制观念，通过收入不入账，虚报冒领等手段，故意伪造、编造、隐匿、毁损会计资料；利用职务之便贪污、挪用公款，将国家和集体的财产转移到个人手中，侵害国家和集体的利益。少数会计人员丧失会计职业道德，借工作之便违法犯罪。有的会计人员个人利益膨胀，故意伪造、编造、隐匿、毁损会计资料，监守自盗，利益职务之便贪污、挪用公款，以身试法。一些严重违法法制行为虽然是少数会计人员所为，但也反映出在市场经济条件下，在会计队伍中确有一部分人会计职业道德沦丧，走上法制的道路。

4.有法不依，法律意识淡薄，业务水平低下。会计工作中有法不依，违法不究的现象比较严重。不少会计人员不能做到熟悉法规、依法办事，遵纪守法意识淡薄，唯领导命令是从，缺乏职业道德和敬业精神，不关注、不学习会计法规以及财务规章制度，就更谈不上遵纪守法，依法办事。有的会计人员缺少会计专业基本的业务素质，业务知识贫乏或老化，对会计准则、会计制度知之甚少，专业技术能力较差，业务素质低下，在工作中得过且过，缺乏积极进取、精益求精的精神。

（二）会计职业道德缺失的原因

1.屈从领导的压力被迫作假。有些领导的职业道德水准低，为了自己的政绩授意指使甚至强令会计人员编制虚假的会计信息,一旦违背他的旨意,会计人员就面临下岗,炒鱿鱼的困境。因而,有些会计人员也是不得已而为之。

2.缺乏健全的法制环境。会计职业道德是依靠会计从业人员自觉自愿地执行，依靠社会和良心来实现，是非强制性的，其执行力较差，需要会计、法律、规范予以保障。我国现阶段有关会计的法制并不健全，相关法律对违计行为的制约缺乏强制性和操作性，客观上不利于制约违计行为的滋生蔓延。更为严重的是，在会计人员抵制违计行为需要法律保护时，法律没能给予足够的保护，会计人员的道德修养缺乏强有力的支撑。

3.对会计职业道德教育不够重视。在我国现阶段的会计教育体制中，很多教育机构只重视学生会计技能的培养而忽略了对其道德素养和人格品质的教育。会计职业道德在很长一段时间没有作为单独的一门课程纳入会计学科体系，职业道德没有得到应有的重视，从而导致学生在面临实际工作时无所适从。目前会计犯罪有高学历、年轻化的趋势，这与会计学历教育中缺乏职业道德教育有关。

4.企业内部控制制度不完善。有的单位和企业内部控制制度没有起到应有的作用。领导和审计部门无视违法违规的行为，对违法违纪的现象只惩以小戒，使得造假事件频繁发生，从而导致会计信息严重失真。

5.利益驱动的低成本。会计造假背后有着巨大的经济利益。企业通过提供虚假会计信息取得投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、政策倾斜、减少税金支出等经济利益。单位的领导和高级管理人员、主管部门及有关部门的人员都可以因为“增加业务”而得到更多的收益，单位职工也可以因为"效益好"而多拿工资奖金。目前我国的会计师事务所正处于买方市场，为了占有一席之地，有些会计师事务所违背职业道德，出具虚假报告。正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在原因。

三、会计职业道德缺失的危害

(一)危害社会经济秩序

市场经济是一种信用经济，没有信用,市场经济就无法维系,随着市场经济的发展,会计诚信的作用就显得尤为重要。会计信息质量和好坏直接影响到社会资源的配置效率，只有会计提供的数据真实可靠才能保证决策，执行、统计和决算等部门的正常运转，会计信息失真不仅导致国有资产和财政收入的大量流失，各项经济指标失真，而且扰乱了国民经济宏观调控和市场经济秩序，影响了国家的方针制定，助长了贪污腐化之风，使社会风气日益恶化。　　         (二)损害投资者的利益,减弱了投资者的信任度

对于投资者而言，他们投资的主要依据是经过审计的会计报表，会计报表的失真将直接导致投资者的利益得不到保障。

(三)危害会计人员本身

会计人员不遵循职业道德，轻者不得从事会计行业，重者将受到法律的制裁，职业道德对于会计人员来说是生存的基础，失去了诚信，会计师就失去了一切。

四、加强与完善会计人员职业道德的对策

由于造成会计人员道德下滑的原因是多方面的，所以提高会计职业道德标准也应当采用多种措施进行综合治理，主要有如下几个方面：

（一）规范性防范，以法治假，追究责任

1.加强法制建设，建立健全有关法律法典及有关监督约束机制，将有关民事赔偿法律纳入有关会计立法中，同时强化实施。

2.明确单位负责人责任。明确了单位负责人为会计信息真实性、完整性的第一责任人，加大了单位负责人的责任。所以明确单位负责人为会计责任主体，也就抓住了问题的关键。

（二）建立好完善会计管理制度及内部控制体系

加强内部会计管理制度建设是完善会计管理制度体系的重要举措，它能够有效地维护会计管理制度体系的完整性和协调性，确保会计管理制度的有效性。是改善单位经营管理、提高经济效益的重要策略。建立一套比较完善的会计人员考核、竞争、激励和约束机制，充分调动会计人员工作的积极性和主动性。为防止会计人员在会计日常工作中违反会计职业道德行为，还应对会计人员建立考核、竞争、激励和约束机制。通过考核、竞争、激励和约束等机制的不断建立和完善，使那些素质好、事业心强、业务能力强的人走上会计工作岗位，并全面提升会计工作质量和工作效率。

（三）强化监督机制

会计监督机制是指对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性的检查，便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误。依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效的运行。监督机制有会计监督、社会监督以及法律制裁等。

（四）加强会计队伍建设，全面提高会计人员职业道德水平

首先，加强职业道德教育，增强财会人员的使命感；其次，建立会计职业道德评价体系，会计职业道德的评价体系是会计职业道德系统的有机组成部分。再次，对道德评价结果应使用奖罚手段、示范道德榜样、大众传播媒介等方式，使会计人员的职业道德状况始终置于各单位内部和社会公众的督导之下。

（五）净化会计行为环境

会计人员不仅工作在会计领域，更生活在社会大环境中，其职业道德不可避免地要受到社会各种不良因素的影响和干扰。在一个道德意识淡薄，公共意识低下，自我中心突出的社会环境下，不可能营造出高品位的会计职业道德。净化环境，不是光靠会计职业界的努力能做到的，而要依托于社会各方面的变革与协调，尤其是应与法律、各行各业的职业道德同步，才能建设好会计职业道德。

综上所述，会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求。我们会计人员应该自觉遵守会计人员职业道德行为规范，促进整个社会工作质量的提高，使整个单位乃至整个社会的会计工作处于良性循环，从而不断进步，促进市场经济更好地发展。每个会计人员必须从自身做起，不负众望，以严明的制度约束自己，以高尚的职业道德感召世人。

参考文献：

[1]叶陈刚.会计道德研究[j].职业道德现状，20xx，（6）.

[2]范杰.谈谈会计工作中的道德问题[j].论会计自律机制，20xx，（2）.

[3]乔宇东.加强会计职业道德建设[j].财会研究，20xx，（2）：224．

[4]原艳波.加强会计职业道德建设之我见[j].职业技术，20xx，100，（12）：90.

第三篇 关于新型农村社会养老保险审计工作探讨_其他相关论文

论文摘要：新型农村社会养老保险审计应当在思维观念和工作方法等方面加快转型，审计工作必须从重点关注资金安全向新型农村社会养老保险工作全面审计转变。全面审计主要包括对新型农村社会养老保险制度的制定与执行、财政投入、养老金的发放、监督管理等方面的审计。为实现审计的有效性，应注重审计手段与方法的创新，强化结合性审计，发挥审计部门整体协作效能。

论文关键词：新型农村社会养老保险  审计理念  审计内容  审计方法

一、当前新型农村社会养老保险审计理念

社会养老保险。作为当代社会保障体系的核心项目，是农村居民养老的重要保障，发挥着社会安全网的作用，并体现了承担基本社会保障的责任。我国农村养老社会保障发展严重滞后于城市，农村社会养老保险又是农村社会保障中最薄弱的一环。在农村人口老龄化发展速度快于城市的情况下，构建新型农村社会养老保险体系，已经显得十分紧迫而重要。而当前做好新型农村社会养老保险审计工作，是对新型农村社会养老保险实施有效监督，促进其全面、协调和可持续发展的重要保证。

当前要做好新型农村社会养老保险审计，就要正视审计现状，树立正确的审计理念。过去对农村社会养老保险审计，只注重资金的审计。随着当前形势的变化，必须拓展审计目标，丰富审计内容，改进和创新审计方式方法。审计工作必须从重点关注资金安全向新型农村社会养老保险工作全面审计转变。只确保资金的安全、有效，并不能保证新型农村社会养老保险的可持续发展。Www.0519news.cOM检查监督和反映新型农村社会养老保险制度的制定与执行问题，对促进完善制度、规范业务管理。更有意义。因而，从宏观上把握新型农村社会养老保险审计。把监督检查新型农村社会养老保险制度的制定与完善、评价现行新型农村社会养老保险政策的效果当作重要工作内容，从政策上、制度上、管理上研究问题，充分发挥审计的评价、促进作用，是当前新型农村社会养老保险审计工作应有的理念。

二、当前新型农村社会养老保险审计的主要内容

1．新型农村社会养老保险制度的制定与执行。审计中应重点关注以下内容：(1)新型农村社会养老保险制度制定情况。主要审计地方是否建立起新型农村社会养老保险制度体系，是否制定新型农村社会养老保险的保障范围、保障标准、申请审批程序、资金筹集渠道等制度。从目前的情况看，’各地新型农村社会养老保险的保障范围、保障标准相关制度比较健全，而资金筹集制度、监督管理制度处在创建阶段，出现的问题较多，因而应作为审计监督的重点。(2)新型农村社会养老保险制度落实情况。主要审计各项政策法规是否得到真正的贯彻落实，有无因执行政策不到位而影响新型农村社会养老保险工作效果的情况。主管部门和经办机构人员对新型农村社会养老保险制度是否能够正确把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有关文件而导致执行政策不力甚至出现决策、执行失误等情况。

2．新型农村社会养老保险制度的执行效果。审计中应重点关注以下几个方面：(1)各级财政补贴的落实情况。根据新型农村社会养老保险制度规定，财政、省级财政以及县(区)财政都有一定数量的投入，在审计中就要检查财政资金的落实情况。(2)参保对象应保尽保情况。主要审计是否将符合条件的参保人员全部并及时地纳入保障范围。这项指标反映新型农村社会养老保险的覆盖面。(3)保障对象对新农保工作的满意程度。可以通过调查问卷或座谈的方式。对地方新型农村社会养老保险工作的满意度进行主观评估。 3．新型农村社会养老保险养老金的发放。审计中应重点检查以下问题：(1)资金按时发放情况。主要检查养老金发放是否及时，每年参保对象缴纳的资金是否划入个人账户。(2)资金足额发放情况。主要检查发放给老年人的养老金是否足额，有没有欠账现象。(3)养老金银行发放情况。这项检查，主要了解养老金发放的社会化程度。养老保险社会化程度越高，资金的发放就越及时准确。

4新型农村社会养老保险的监督管理。审计中应重点检查以下几个方面：(1)养老金准确核算情况。主要检查管理机构在审批、管理过程中是否按规定定期对经办部门的工作进行审核监督。(2)基层管理机构情况。主要检查各地是否加强新型农村社会养老保险工作机构建设，按照规定设立了新型农村社会养老保险机构，配备了专职工作人员，工作经费是否具备，业务培训是否进行。(3)新型农村社会养老保险信息化建设情况。新型农村社会养老保险工作面广量大、手续繁琐、程序复杂。单靠工作人员手工操作和管理，难以统一和规范。由手工化管理向信息化管理过渡是新农保工作的必然选择。因此，检查中主要关注地方是否进行新农保信息管理系统建设，是否对基层低保管理人员进行信息网络化培训。

三、当前新型农村社会养老保险审计手段与方法

新型农村社会养老保险审计的具体方法，大体可以分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法，此外还包括审计调查方法。审查书面资料的方法可分为核对法、审阅法、复算法、比较法、法；按审查资料的顺序可分为逆查法和顺查法；按审查资料的范围，可分为详查法和抽查法。当前新型农村社会养老保险审计中，应注重审计手段与方法的创新。

1强化结合性审计。发挥整体协作效能。新型农村社会养老保险涉及到民政、劳动保障、财政、金融等多个部门的相关工作。这就要求新型农村社会养老保险审计要与这些部门相应的审计工作有所结合。目前，我国社会保障审计工作与各部门的审计结合还存在脱节。单靠社保审计一个部门，无法将新型农村社会养老保险审计工作做全面。只有通过与各相关部门的审计工作有效结合，社保审计工作才能达到一定的审计覆盖面和资金量，取得应有的效果。

2．加快计算机审计技术的开发与运用。新型农村社会养老保险资金量大、面广，涉及到社会的方方面面和千家万户，因而，社会保障管理的信息化程度越来越高，征收网络化、发放社会化的计算机信息系统已经初步形成。仅凭手工审计手段很难在浩如烟海的资金信息流中找到违纪违规问题，只有采用计算机审计手段，才能有效解决这些问题。因此，要探索开展对新农保业务系统和业务数据进行计算机辅助审计的新方法、新路子。

3更多地运用审计调查的方式实现新农保审计目标。在大社保体系下新型农村社会养老保险制度和资金存在的问题。提出加强和改进的审计意见和建议，要求审计人员有更广的视角和更宽的视野，更多地运用审计调查的方式，以防止和避免就事论事和死扣条文的审计判断。

第四篇 工程结算审计工作要点控制分析_建筑工程论文

关键词：工程结算审计；审计形式；审计要点

 1  竣工结算审计的形式

 竣工结算审计的形式其中有联合审查、审查、建设单位自审、委托审查。但现在要用最多是委托审查，委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程中发现的问题，经与建设单位、施工单位充分协商后，然后进行修正竣工结算。

 2  竣工结算审计的审查要点

 2.1 编制依据的审查  主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。工程竣工结算审查的依据有:①国家、省市（自治区）有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等;②国家、省市（自治区）有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额;③现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准;④现行的地区单位估价表或汇总表;⑤建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。wwW.0519news.cOM

 2.2 审查施工合同  基本建设工程无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。审计工程决算，首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照《合同法》和国家有关基建工程的规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。

 2.3 审查补充合同、协议、纪要等资料  基建工程的施工承包合同，一般只约定框架内容，对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的合约。

 2.4 审查变更资料  审查变更要对照施工图和竣工图进行。按照国家规定，变更必须由原设计单位出具通知，由原计划批准部门同意，才能视为合法变更，未按此规定，甲乙双方自行变更的，均为不合法。在审计过程中，对合法变更和不合法变更要区别对待。 

合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的，应要求补办设计单位的变更通知。         2.5 审查工程量  工程量的计算在审核结算工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。①熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。

 2.6 审查各种签证和施工日志  审查签证主要看签证手续是否完备，签证是否真实特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复，各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后，为避免审计漏项和计算差错，还应察看工程现场，对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实，对有些项目的实施是否与气象日志矛盾，对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。

 2.7 审查套用定额和计取费用  目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额，各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施，凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定，施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。

 2.8 审查材料价格和调价系数  目前我国的主要建筑材料执行市场价格，主要材料允许随行就市。在审查主材价格时，要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息，对照审查甲乙双方协商认定的主材价格，确认其合理性和真实性，必要时可抽查施工单位购货发票。调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的，目前我国均实行动态管理办法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行，对违反规定和合同条款的要进行纠正。

 2.9 审查建设工期履行和工程质量情况  建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计人工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。

 3  结束语

 把握好基本建设结算审计，既要讲原则按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强竣工结算审计是监督基建项目活动的一项重要措施，这对节约基建投资提高经济效益起到一定的作用，近几年随着建筑市场科技水平的飞速发展，一些新技术、新材料、新工艺的使用，给审计人员提出了新的要求，这就需要相关人员经常不断的学习，深入施工现场，提高工程结算的审计水平。

参考文献：

[1]郭继秋，唐慧哲.工程项目成木管理[m].:化学工业出版社，20xx.

[2]戚安邦.工程项目全而造价管理[m].天津:南开大学出版社，20xx.

[3]肖林峻.论建筑工程竣工审计[j].山西建筑，20xx（8）.

第五篇 浅谈施工企业开展工程项目过程审计初探_建筑工程论文

论文 关键词:工程项目  过程审计  改善管理  提高效益

论文摘要:过程审计是对工程项目的事中控制，是对工程项目经营管理状况进行动态监督，在防范违法违规事件发生的同时，改善和加强经营管理，提高 企业 经济 效益，充分发挥内部审计工作监督与服务并重的职能。

0　引言

内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分，帮助企业改善管理，提高经济效益，促进企业总体经营目标的实现，是其服务宗旨和任务，是内部审计 发展 的必然趋势。施工企业的效益主要来源于工程项目，能否取得较好的经济效益关键在于工程项目的经营管理是否有效。近几年对一些亏损项目审计发现普遍存在成本控制观念差，管理混乱，有关职能部门疏于监督，导致管理失控。对工程项目进行过程审计，加强对项目管理事中监督，发现并及时纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，提高效益成为内部审计工作的重点工作。下面我对如何开展工程项目过程审计做一些初步探讨。

1　开展过程审计的有效组织方式

各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对施工过程中影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程成本计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度，也会使审计结果存在较大风险。‘因此，由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经验的专业人员参与组成联合审计组，是进行项目过程审计监督控制的内在需要，同时也是实施项目过程审计的有效方式。www.0519news.Com

2　开展过程审计具体实施办法

2.1工程初期开展审计调查，着重进行内控制度健全有效性检查。督促项目部建立健全各项规章制度，完善 会计 基础工作，保证初期工作进入规范化、制度化的轨道。工程开工初期之际，保证各项工作能有计划的规范运作是很重要的，因为受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位;针对这种情况，在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，督促检查项目部的工作:

2.1.1检查公司与项目部有没有签订工程项目经营责任承包合同，有没有进行责任成本测算，编制成本预测报告，公司有没有下达目标成本及利润指标，有没有根据合同价及目标成本指标进行单价分解和控制，使公司和项目部对工程项目的成本情况能有一个清楚的认识。项目究竟是盈是亏，可采取什么措施扭亏为盈，只有做了预测才能做到心中有数。

2.1.2检查是否与施工队伍签订相关施工合同协议，合同签订是否符合程序，有无采取会签会审的制度，有无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。签订承包合同首先应该对劳务队的实际施工能力及信用状况进行审核，避免因没有施工能力中途退场造成损失。其次，承包合同内容要规范、严谨、合理。主要包括工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外，与业主合同方面的变更管理要及时，随时掌握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节，是挽回成本损失、提高经营效益的重要手段，它将成为项目管理中越来越重要的职能。

2.1.3检查是否建立健全有效的内部管理制度和内部会计控制制度。如不相容职务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制度。通过完善内控制度，强化会计基础工作，使项目部的经营活动和经济业务程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。 　　2.2工程项目中期开展财冬盼古审计.重点针对项日的解昔管理、内部控制执行情况和财务收支进行审计监督。工程中期由于施工任务较紧，管理者更多的是关注施工生产进度，往往忽略了成本控制，很容易产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象，产生管理环节上的漏洞，如果不能及时扭转过来，很可能会滋生损公肥私行为，加剧管理混乱局面，给整个项目的经营带来人为的不确定性。通过中期开展财务收支审计，核查资金来源及使用，鉴证资金收支的真实性、合法性，检查有无违反财经纪律行为;检查项目责任成本的控制执行情况，披露成本控制或管理控制环节存在的控制缺陷，评价内部控制的有效性及健全性。通过与有关部门人员交换意见，及时提出合理化建议，规范项目经营管理及 会计 核算行为，提高经营管理人员依法经营意识、成本控制意识，促使经营管理人员及时治理薄弱环节，保障的安全与效益，强化项目经营管理，挖掘内部管理潜力，实现“管理出效益”的目标。具体实施主要围绕以下几个容易发生问题的方面开展审计工作:

2.2.1工程结算方面，抽查承包合同，核对结算单据。主要核查:结算手续是否完善，有没有工程结算单或工程量验收单，相关部门人员签证手续是否完善，对外结算有没有完税发票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位现象，如:不注重分包队伍领用材料管理，安全管理，结算是否代扣税金及工程质保金;与业主及分包队伍结算资料整理是否及时充分，是否按照权责发生制及配比原则确认结算收入和成本真实反映当期的经营状况;机械费是否已按规定摊销进成本;职工集资设备、外租设备租赁台班费价格与当期市场价格对比是否有较大的偏差。

2.2.2会计核算方面，主要通过抽查会计凭证方式进行。检查核算行为是否规范，会计帐务处理是否存在乱挤乱摊成本费用现象。如:发放奖金、加班费不通过“应付工资”科目，直接在间接费用或工程施工成本项目核算;项目 经济 活动是否违反财经纪律，不依法纳税，偷逃税现象，给 企业 带来潜在的经济损失风险。如;材料采购无发票，工程款结算及工资支付未按规定履行个人所得税代扣代缴义务等。是否存在帐外资产、潜亏挂帐问题，是否存在帐实不符的问题。这些问题如有存在应督促其及时纠正，防止漏洞产生。

2.2.3财务管理方面，着重检查制度遵循和管理效率情况，查看是否存在以下问题:一是财务信息反馈是否滞后，施工过程中是否及时核算反映、传递财务信息，是否影响经理层进行人、财、物的调配与控制，从而降低经营决策的正确性、及时性。二是财务管理有没有发挥预测、反映、监督、控制等作用，财务收支活动是否违反有关制度规定，开支有无计划性、效益性。

2.2.4资金管理方面，检查现金及银行存款帐，主要检查:结算工程款、材料款是否存在大额现金支付现象;是否存在违反资金管理规定，违规拆借资金行为或借用银行帐户进行其他经济活动。

2.2.5物资管理方面。材料费占整个工程项目造价的比重很大，所以对材料的真实性、合理性进行审计非常重要。材料的采购、验收、消耗环节是材料成本的控制点。在审计中重点检查材料采购是否通过招标的方式采购;是否实行限额领料制度，将材料的实际消耗量与预算定额进行对比;为了控制材料的浪费，是否对超出合理损耗的主要材料明确责任由责任人来承担损失，有效抑制不正常的浪费现象;材料验收保管人员是否把好材料质量和数量验收关，是否登记材料出入库台账。

2.3工程项目竣工后进行经济效益审计。出具审计报告，核实项目经营成果，考核评价责任承包合同指标完成情况。审计部门对项目经营成果的审计评价成为项目部利润分成、项目经理绩效考核和承包兑现等的重要依据。督促经理部及时清理债权债务。核对上交款和各项基金完成情况，确定真实完整的经营成果。与经营管理人员一起，对比经营成果和目标成本数据，剖析成本节约或超支的原因，找出工程管理中的薄弱点，提出审计意见及建议，不断完善经营管理制度建设。同时向领导及相关职能部门进行反馈，有利于相关部门有针对性的加强业务指导工作，充分发挥审计协调、服务的作用，进而加强审计成果的综合和利用，实现信息资源共享，提高审计信息的层次和水平。

通过开展工程项目过程审计，把审计工作重心前移由原来的事后监督转移到通过过程审计进行事前防范和事中控制上来，对工程项目的经营管理状况进行动态监督与服务，在加强防范违法违规事件发生的同时，改善和加强经营管理，提高经济效益，充分发挥内部审计工作监督与服务并重的职能。

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