【财务制度】导语，大家眼前所欣赏的此篇文章共有60690文字，由郎红常尽心修订，发布到范万文网！从事会计工作的人员必须取得会计专业技术资格考试，担任会计职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或号评。如担任单位会计机构负责人(会计主管人员) 的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3 年以上浅谈企业内部会计控制制度_会计管理体制论文二十五篇欢迎大家一起来学习参考，希望能分享给用的到的朋友！
第一篇 浅谈企业内部会计控制制度_会计管理体制论文
当前，会计工作中存在会计信息失真、秩序混乱等问题，主要就是缺乏有效的内部控制制度。
一、建立单位内部会计控制的必要性
单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。
内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。
建立内部会计控制的必要性：
1、转换经营机制，建立现代企业制度，切实加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要
内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。要使企业产权关系明晰，保证权责明确，就必须建立和完善相应财产的核算、控制、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标和责任，处理好受托经济责任和利益分配关系。Www.0519news.CoM更为重要的是，内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。依照现代企业理论，在公司制度下，所有者和经营者在经济上的联系表现为一种契约关系。对于所有者来说，其最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保证。对于经营者而言，内部会计控制制度也是其履行受托经济责任，实现企业目标的重要保证。通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。
2、贯彻新《会计法》等法律法规，加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求
为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业的会计控制，提高会计信息的相关性和可靠性，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则，并对《会计法》进行了较大的修订，新修订的《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计控制，建立建全内部会计控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。可见，建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规必然要求。
3、加入wto后与国际惯例接轨、参与国际竞争的迫切需要
随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国企业当前面临的主要的问题和难题。这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地，并与国际惯例接轨。因此，从长远发展和国际经验来看，建立内部会计控制制度也是一种必然选择。
二、内部会计控制的目标和原则
内部会计控制的目标是一个企业财务会计工作努力的方向，并且是为有效实现组织目标而设置的。内部会计控制目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介机构评价企业内部会计控制系统的重要依据。良好的内部会计控制必须设有明确的目标。
我国新颁布的《基本规范》中明确指出，内部会计控制应当达到以下基本目标：
1、规范单位会计行为，保证财务会计信息的真实性。企业的管理部门需要准确、可靠的财务会计信息，以便在企业的经营活动中作出正确的决策；股东、债权人及其他有关各方也需要可靠的财务会计信息以便进行正确的投资、借贷等决策。
2、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。如果没有有效的内部会计控制制度，企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损或被滥用，有关的会计凭证、账簿记录和统计计量等非实物资产也可能遭到破坏或毁损。因此，完善的内部会计控制制度可以在一定程度上控制和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。
3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。国家的政策和法律法规是企业经营活动的依据。管理当局制定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标。良好的内部会计控制制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中，贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划，保证企业经营管理目标的实现，提高企业的经济效益。
现代企业在建立和设计内部会计控制制度框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则，称为内部会计控制的基本原则，它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。企业在建立单位内部会计控制制度时应当遵循以下原则：第一，合法性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。第二，适应性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。第三，规范性原则，即各单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作，要符合并体现会计科学的基本原理和方法，并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。第四，科学性原则。制定单位内部会计控制制度，必须科学合理，以使所制定的内部会计控制制度便于操作和执行；必须利于控制和检查，有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计控制制度更加适应管理需要。
三、内部会计控制的内容
《会计法》对单位内部会计控制制度的内容作出了原则性的规定。主要包括以下几项：
1、会计事项相关人员的职责权限应当明确。为了有效控制、控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序、要求进行，明确责任，防止差错和舞弊，保证经济业务的顺利进行，保证会计资料质量，必须明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限。具体要求是：第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。第二，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。所以，法律要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员实行职务分离。第三，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。相关人员之间相互制约与职务分离既有联系也有区别。职务分离是相互制约的前提条件，但实行职务分离并不表明就能够相互制约，如果没有赋予各职务岗位的人员相应的职权，就无法进行相互制约。因此，在明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限时，不仅要考虑职务分离的要求，还要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约，将失误、舞弊等问题控制到最低限度。
2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。针对对外投资、资产处置、资金高度等重大经济业务事项活动中存在的盲目决策、程序混乱、管理失误而给国家、单位和社会公众利益造成重大损失的实际情况，《会计法》要求，各单位在单位内部会计控制制度中，对重大对外投资、资产处置、资金高度等经济业务事项，既是各单位重大的经济活动，也是非常重要的财务管理问题，决策和执行的程序不明确，缺乏有效的控制和控制，不仅影响国家、单位和社会公众利益，也削弱财务会计管理职能，并影响会计秩序和会计资料质量。《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行的程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互控制、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。
3、进行财产清查。财产清查，既是加强财产物资的一项重要制度，也是会计核算制度的一项重要制度。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，改善经营管理，保护财产的安全与完整；通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。原《会计法》第十三条规定：“各单位应当建立财产清查制度，保证账簿记录与实物相符。新的《会计法》则规定，各单位在内部会计控制制度中应当明确”财产清查的范围、期限和组织程序“，要求更明确、更具体，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门控制检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。
4、内部审计。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计的内容十分广泛，一般包括财务收支审计、合法性审计以及绩效审计。在我国，已有不少单位设置了内部审计机构或内部审计人员，对会计工作实行控制和再控制。内部审计对会计资料的控制、审查、不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，《会计法》规定，各单位应当在内部会计控制制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。
单位内部会计控制制度的内容非常广泛，不同经济性质、管理基础不一样的单位对内部会计控制制度有不同的内容和要求。《会计法》只是从有效管理和控制的要求出发，对各单位建立、健全内部会计控制制度提出了最基本的内容和要求，而不能理解为仅包括这些内容和要求。从内部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制环境、人事任免中的利害关系回避、重要岗位人员的定期轮岗、预算管理、业绩考核与评价、风险、系统监测等，都是内部控制和控制的重要方面和有效手段。
四、内部会计控制的结构框架
内部会计监控机制体现了企业的管理水平与文化氛围，有效的内部会计监控机制应包括健全的监控环境和严格有效的监控制度。
（一）、内部会计控制环境
内部会计控制环境是指建立、加强、削弱、影响会计政策、程序与工作效果的各个因素。从本质上来看，内部会计控制环境是一种文化和精神，是影响内部各成员、各环节制衡、接受和实施控制的自觉性和理性，反映着控制过程的各个方面，其内容主要包括监控意识、监控活动和监控信息。
1、监控意识。是指对内部会计监控的认识，特别是高级管理层对监控的认识程度和深度，这决定了内部会计监控环境的健全和监控措施的到位。
2、监控活动。是指对内部会计控制运行质量不断进行修正、评价、控制的过程。对监控过程中发现的内部会计控制缺陷，应及时反馈给有关部门，重大事项应向最高管理层报告。
3、监控信息。是指对某一期间所披露的会计信息进行审查、核对，以保证会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容。
（二）、内部会计控制制度
内部会计控制制度的内容主要包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务制度等。
1、内部会计工作管理制度。第一，要建立以管理会计为核心的内部管理制度，加强对财务、成本、资金的控制。第二，明确会计人员的岗位职责。会计人员是单位具体会计工作的操作者和执行者，其工作的态度将直接影响到会计的好坏。同时会计若不公平、公正地对会计人员进行统一管理，将导致会计人员对会计工作失职，不负责任，进而影响整个企业的经济工作。因此，任何单位都应当根据会计法和国家统一的会计制度，并结合本单位特点和管理的需要，建立健全相应的会计人员岗位职责。第三，实行内部领导控制管理责任制，提高内部会计控制的有效性。会计工作作为经营管理工作的重要组成部分，只有单位负责人支持会计工作，保证会计工作的依法进行，才能使本单位的会计活动在法律法规的范围内开展活动并得到不断完善，从而提高经济效益并得到法律的保护。因此要发挥内部会计控制的有效性，企业的经营管理者，也应是落实企业内部会计控制的第一责任人，除了自身要遵法、守法外，还应积极支持和保障会计法赋予会计人员履行控制本企业经济活动的职权。
2、内部会计检查制度。内部会计制度最终是由人去执行的，再完善的制度，如果不能贯彻落实到工作中，则是一纸空文，如同虚设，因此，企业应当重视对内部会计控制的控制检查工作，应建立健全内部会计检查制度。会计检查制度应主要包括会计工作检查和会计信息质量检查。
（1）会计工作检查制度，是根据企业制定的会计工作制度来对会计工作的过程、事后进行评价的一项检查工作。各种会计检查除检查制度规定的必查项目外，应加强对下列内容的检查：第一，重要岗位人员配备、动态考察和定期轮岗情况。第二，会计账簿是否合法、规范，有无账外账。第三，会计业务处理规范化情况。第四，授权制度执行情况。第五，重要物品的保管、使用、交接、作废销毁及账务核算情况。第六，货币资金管理制度执行情况。第七，事后稽核工作开展情况是否按规定设置稽核岗位，稽核工作是否及时全面，差错事故处理是否合法。第八，对会计主管控制制度执行情况。
（2）会计信息质量检查制度，是对企业某一期间所发生的会计数据及提供这些数据的载体进行检查、核对、纠错，以使会计信息产品为满足规定或潜在需要而必须具备的那些特征和特性要求，确保会计信息的真实、准确及合法性，应重点对以下事项进行检查：第一，进行会计核算的数据是否正确，会计核算方法是否正确，是否符合相关的制度规定。第二，会计凭证是否合法，账账、账实、账证是否一致。第三，会计科目使用是否合理，账户管理是否严密，账务记载是否真实。第四，会计报表披露的数据是否准确、真实有效。
3、资金控制制度。资金控制制度是企业控制资金收支与保管的重要形式和方法，其目的在于保证资金收支的正确、有效与合法，实现增收节支，提高资金使用效益，消除资金收支与保管中的弊病，保证经营战略的实施，是对内部会计控制有效的补充。
4、内部审计稽核管理制度。实行对法人代表负责的内部审计稽核管理制度，建立审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，直接对法人负责。充实稽核人员，不断提高稽核人员素质。安排熟悉会计法规和制度规定，并具有丰富工作经验、综合能力的人员从事稽核工作，保证对其实施继续教育和培训，使其思想素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。
5、风险预警制度。就是通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，而对企业可能或将要面临的财务危机事先进行预测预报的财务系统。既然是基于预报功能而非业已陷入危机状态，因此相关的预警财务指标必须具备三个基本的特征：第一，必须具有高度的敏感性。第二，应当属于危机初步产生时的先兆性指标，而非业已陷入严重危机状态时的结果性指标。第三，与危机生成过程的密切关联性。就财务层面上看，诱发财务危机最为直接的原因，或是由于资源配置缺乏效率，或是由于对竞争应对不当及功能乏力，由此而导致了企业竞争的劣势地位，未来现金流入能力低下；或是企业一味地追求销售数量的增长，却忽略了对销售质量———现金流入的有效支持程度及其稳定可靠性与时间分布结构等的关注，由此导致企业陷入了过度经营状态与现金支付能力匮乏的困境。这就要求企业财务危机预警指标应当依托这一基本点加以把握。
6、风险责任会计制度。以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。
[参考文献]
[1]李 明。内部会计控制规范[m].中国物价出版社，20xx.
[2]编写组。中华共和国会计法讲话[c].经济科学出版社，1999.
[3]张延波。高级财务管理[m].广播电视大学出版社，20xx.
[4]虞文钧。企业内部控制制度[m].上海财经大学出版社，20xx.
第二篇 我国典当企业会计制度构想(1)_会计管理体制论文
一、我国典当业会计制度存在的主要问题
据史料记载，我国的典当业产生于南北朝，兴于唐宋，盛于明清，衰于清末。新
1.总体说明
主要说明制定本办法的目的和依据；明确典当公司在执行《企业会计制度》的同时执行本办法。《意见稿》中缺少这部分内容，建议增加这部分内容，使制度更加完整。
2.增设典当业特有的会计科目
会计科目的设置以尽量使用现有统一会计制度的科目为原则。根据典当业的特点，可在《企业会计制度》的基础上增设“抵押贷款”、、“绝当贷款”、“贷款呆账准备”、“绝当物品”、“绝当物品减值准备”、“综合费收入”、“利息收入”、“绝当物品销售收入”、“绝当物品销售成本”科目。WWw.0519news.coM将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。
在《意见稿》增设的11个科目中，除了核算典当特殊业务的抵押贷款、、绝当物品、绝当物品减值准备、综合费收入、绝当物品销售收入、绝当物品销售成本等7个科目外（抵押贷款和2个科目与《金融企业会计制度》科目一致，其实只有5个科目），其他4个科目建议采用《企业会计制度》上的名称。如：预收、应收综合费可用“预收账款”和“应收账款”核算，不必另设“预收综合费”和“应收综合费”科目；应付绝当溢价可用“应付账款”核算，不必另设科目核算；其他收入可采用“其他营业收入”核算等。
3.报表格式及编制说明
（1）典当公司对外提供的会计报表按《企业会计制度》规定，至少应包含资产负债表、利润表和现金流量表。
（2）典当公司在《企业会计制度》规定的报表项目基础上增加典当公司增设的项目。在资产负债表中的“其他应收款”下增加“抵押贷款”、、“绝当贷款”、“绝当物品”、“贷款呆账准备”、“绝当贷款减值准备”项目。
（3）典当业利润表参照金融企业按营业收入减营业支出和营业税金及附加等于营业利润；营业利润加营业外收入和投资收益减营业外支出等于利润总额；利润总额减所得税等于净利润的分步式利润计算设置。同时在“营业收入”中设置“利息收入”、“综合费收入”、“绝当物品销售收入”、“其他收入”等明细项目。在“营业支出”中设置“绝当物品销售成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”项目。
（4）典当业现金流量表在《企业会计制度》规范的基础上，在“经营活动产生的现金流量”中，将“销售商品、提供劳务收到的现金”分设为“收回贷款所收到的现金”、“收取贷款利息所收到的现金”、“收取综合费用所收到的现金”、“销售绝当物品所收到的现金”四项。
（5）《意见稿》对部分会计报表的格式和项目设置不妥。建议采用现行《企业会计制度》和《金融企业会计制度》统一的报表格式和项目，以便于理解使用。
【参考文献】
1.新企业会计准则重点难点解析编写组，《新企业会计准则重点难点解析》，企业管理出版社，20xx年3月。
2.徐玉德，《信托业务会计核算办法操作指南》，经济科学出版社，20xx年5月。
3.徐玉德，《投资公司会计核算实务操作》，经济科学出版社，20xx年7月。
4.华融典当研究所，《典当基础知识》
5.，《典当业务：会计科目和会计报表（征求意见稿）》，20xx年1月。
6.，公安部《典当管理办法》，20xx年2月。
7.
第三篇 试论《企业会计制度》及培养途径_会计管理体制论文
【摘 要】本文就《 企业 会计 制度》意义，从协调关系、重大改革、加快国际化进程几方面进行全面论述，同时对会计职业的培养途径进行了探讨。
【关键词】会计制度 意义 培养途径
一、此次会计改革加快了我国会计标准国际化的进程
1.适应了市场 经济 发展 的方向
市场经济的发展，要求企业必须遵循市场准则，自主经营、自负盈亏、优胜劣汰，在竞争中求生存、求发展。此次会计改革总的指导思想，就是从统一会计标准和会计政策的角度，促进企业公平竞争和建立 现代 企业制度，为企业自主经营创造条件。
2.积极贯彻国际通行的稳健性会计政策
目前，会计信息失实是我国经济生活中亟待解决的问题，不少企业存在资产不实、利润虚增等现象。《企业会计制度》根据会计稳健性原则的要求，对会计要素进行了重新定义，对那些不符合会计要素定义，不符合会计要素确认和计量的内容进行了全面修正，规定企业对不实资产必须提取减值准备，包括坏帐减值准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等。从会计制度规范的角度，努力解决企业的虚盈实亏、短期行为和会计信息失真的问题。
3.重点强调了“实质量于形式”原则
“实质量于形式”是指经济实质量重于具体表现形式，是一项重要的国际会计惯例。例如，我国《企业会计制度》对收入的确认做出了如下规定：“销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：a.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；b.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；c.与交易相关的经济利益能够流入企业；d.相关的收和成本能够可靠地计量。wwW.0519news.Com”可见，收入确认就贯彻了“实质量于形式”的原则，即收入确认的条件不是所有权凭证或实物（或现金）形式上的交付，而是商品所有权上的主要风险和报酬发生转移等实质性条件。此次制定的《企业会计制度》专门强调这一重要的会计原则。
二、《企业会计制度》的发布，协调了有关方面的关系
1.新准则和新制度相协调
我国“企业会计准则”从产生的那一天起，就是与会计制度并存的。此次会计改革在《企业会计制度》的同时，发布了三项具体会计准则，修订了五项具体会计准则，仍然是会计制度与会计准则并存。会计改革的 历史 表明，准则和制度的并存是一种客观必然。从发展的观点来看，两者也可能会长期并存、共同发展与完善。处理好两者的关系，除了把握好原则规定和具体操作之外，关注的重点应当是准则和制度中相关内容规定的一致性，不能相互矛盾。
2.会计制度与税收制度相协调
在我国，要使会计制度得以很好地贯彻，并与国际会计惯例相协调，必须遵循会计和税收相互分离的原则。因为两者属于两个体系，不能混为一谈。根据会计制度 计算 的财务成果是企业利润总额，按税收制度计算调整后的利润是计税利润或应纳税所得额。在实际工作中，会计制度如有与税收制度不一致或不协调的，应当按会计制度进行核算，纳税时再作调整。
3.新制度与旧制度相衔接
2000年12月财政部发布了《企业会计制度》，要求股份有限公司于20xx年1月1日起首先执行，《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》同时废止。20xx年1月18日财政部又发布了相关会计准则，在相关会计准则中，明确规定了对债务重组、非货币易等经济业务要采用追溯调整法进行会计处理。20xx年2月23日《财政部文告》全文向社会公告八项准则的通知及内容。20xx年2月26日又发布了《执行<企业会计制度>有关政策衔接办法》，财政部财会[20xx]17号文件，对有关衔接问题作了明确规定。
事实证明，此次会计改革基本实现了我国会计标准与国际会计惯例的协调。一些境外上市公司的对外报告也充分证明了这一事实。 三、《 企业 会计 制度》的发布，是《会计法》实施以来依法、有序会计核算制度的重大改革
1.打破行业、所有制、组织方式和经营方式的界限，建立国家统一的会计核算制度是规范会计行为的基础
《企业会计制度》绝不是对原有行业会计制度的简单汇集，而是在<股份有限公司会计制度>和已经发布的十个具体会计准则的基础上，根据近几年股份有限公司执行制度和具体会计准则的实际情况，按照会计要素的定义和会计国际化的要求，加以完善和创新制定的。它是由一般规定、会计科目和会计报表、主要会计事项分录举例等几个部分，构成了《企业会计制度》。
2.建立国家统一的会计核算制度是提高会计要素的确认、计量可靠性，增加会计核算操作性的基础
长期以来，我国延用着一套受计划 经济 束缚着的财务会计管理模式，会计要素的确认和计量均由国家财务制度规定，会计制度只是规定会计记录和报告，更多的规定是按照财务制度如何进行相关财务处理。市场经济 发展 至今，企业实行了自主经营，特别是国有企业公司制改革之后，重大问题由股东大会、董事会决定，会计的角色也随之发生了变化，客观上要求对会计要素的确认和计量、记录和报告的全过程做出符合市场经济发展趋向的规定。
四、会计职业的培养途径
1.不断更新会计人员的知识，建立新的会计知识技能结构体系。由于会计知识更新速度的不断加快，要适应新形势的需要，建立机关报的会计知识技能结构体系。这个体系要求具有先进性，即着眼于机关报世纪 科学 技术，社会经济环境的变化，根据未来会计职业要求及会计学科的发展来明确体系结构。实用性，与会计改革和会计实务工作紧密相联，既反映当前会计改革实践的成果，又能指导会计实务工作。系统性，新的会计知识结构体系应形成包含会计工作应具备的完整的知识结构体系。科学性和规范性，新的会计知识结构体系应形成科学、规范的体系，要进行科学配置，建立一定的层次，保持合理的结构并根据发展和变化还可不断完善的提高。通过新的会计知识技能体系来推动会计专业人员的知识更新，完善会计专业人员的知识结构，提高会计专业人员的业务素质。
2.强化职业道德，提高会计人员的社会责任感。会计人员的职业道德关系到会计工作质量高低、会计信息真假的社会问题。强化会计职业道德既可以形成会计人员爱岗敬业、依法办事的工作责任心，更重要是要使会计人员具有社会责任感，使会计人员真正做到“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐”。
3.强调实践、突出技能培养。要适应会计改革的深入和解决实际工作中不断提出的新问题，会计人员单纯依靠事后学习、学校 教育 是难以适应形势发展需要的。必须强化会计人员的技能教育，包括基本技能和新技术、工具的运用技能，突出能力培养，包括工作能力和创机关报的能力，只有会计人员主动的学习，创新的工作，才能更全面、科学地发挥会计职业判断能力。
第四篇 企业管理重塑和制度流程优化项目
“80后”的一代则是“脸贴脸”，他们以快乐为导向，做着他们喜欢做的新新人类，他们热爱的是旅游、聚会、消费以及自我实现。
所谓的“80后”，特指出生于上个世纪70年代末期(78之后)及80年代前半期，年龄介于20-29岁之间的青年人群体，是步入社会不久的新生代群体。
从上世纪80年代起，中国社会进入高速发展的阶段，电信、网络、通讯快速发展，信息量飞速膨胀。从1978年开始实行的计划生育政策使这一代人率先成为独生子女。他们在中国经济起飞的时代大背景下进入社会，有着“不同于父辈的新鲜气质，反传统的生活方式、工作方式和价值观”。
生于上世纪60年代的员工是“头低头”，他们现在大多已成为商业领域的核心领导力，讲理想、讲责任、讲;70年代的员工是“背靠背”，他们是现在社会的主力军，他们面临的压力是养家、房贷和提升空间，有较强的职业焦虑感;而“80后”的一代则是“脸贴脸”，他们以快乐为导向，做着他们喜欢做的新新人类，他们热爱的是旅游、聚会、消费以及自我实现。
面对“80后”，商业领袖亦喜亦忧：喜的是，他们即将成为社会的中坚力量，对于企业来说他们的年轻活力可以为企业创造巨大的绩效利润;忧的是，他们的性格中有太多不稳定的因素，他们不能持续的专注于工作，以为只有通过不断跳槽才能体现自我的价值。
企业管理应与时俱进
纵观中外管理经典，它们大多数都写在20世纪80年代以前。一些原有的管理方法和技巧已经变得不再有效了。因此，管理者不能仅凭着过去的经验来面对80年代的后生，必须在管理思想和管理理念上“与时俱进”。
企业管理者们需要认清和了解“80后”一代员工的特征，并对自己的管理风格进行适当调整。
企业人力资源管理在培训内容的制定和执行上，不能只是强调技术和知识的培训，重要的是对这一代群体进行相关的企业文化、责任心、忠诚度、操守等层面的培训，让他们更多地加强自身的社会化能力。已经有部分企业为80后的一代人采取了对应的管理方式和措施。
第五篇 关于建立健全企业内部会计控制制度的思考_管理会计论文
财政部于２００１年６月发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制制度规范——货币资金（试行）》（以下均简称《规范》）。与基本规范相关的实物资产、采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资、筹资、成本费用、担保等其他８个具体规范，正在继续制订并陆续下发。本文对建立健全企业内部会计控制制度（以下简称“内控制度”）应做好的相关工作阐述自己的观点。
一、提高认识仍是当务之急
１．企业领导，尤其是企业负责人，要认真学习《会计法》及相关的条例、法规，当前尤其是要学好《规范》。首先要充分认识到自己是企业会计行为的责任主体，应努力学习和掌握一定的会计知识，重视并组织好本单位的会计工作；其次要充分认识到建立企业内控制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制度、实现科学管理的需要，它对保护企业资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。因此，要把建立企业内控制度作为企业内部控制体系建设的一项最重要的内容，及早列入议事日程。
《总会计师条例》规定，国有或国有控股企业的总会计师，是本单位会计监督工作的组织领导者，应在建立健全本单位内控制度中发挥好组织领导作用。
２．财会部门是企业内控制度建设的牵头部门和具体工作的主要承担者，应组织财会人员认真学习《规范》，提高认识，吃透精神，掌握好原则和方法。财会部门要发挥好其应有的主导作用，积极策划，制订方案，给领导当好参谋。应当看到，改革开放以来，国家对国有企业放权让利，对于搞活企业，促使其转换经营机制，成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体，起到了积极的作用。WwW.0519news.Com然而，在社会变革和企业转型时期，不少企业出现了较多管理失控问题，给企业、国家造成了损失，有些甚至是巨大的经济损失。这些问题的出现，原因固然很多，但企业管理粗放、内控制度不健全可以说是其中最重要的原因。因此，我们应尽快做好这一工作。
３．企业要加大对《规范》的学习宣传力度，使所有的管理人员甚至全体员工都了解《规范》的内容，并加深对其重要意义的理解。要充分认识到会计控制制度是企业内部控制制度的核心和基础，是一个全方位、全过程、全员都要参与的一项综合性较强的管理活动。大家都应鼎立支持并积极参与，做好相关方面的工作。
二、建立健全企业内控制度的思路
１．企业应成立建立健全内控制度工作的领导小组，以便做好组织领导和协调工作。由企业负责人担任组长，副总经理和总会计师担任副组长。组员由财会、审计、机电、物资、计划、劳资、人事、营销、生产、基建、信息、董事会及总经理办公室等部门负责人担任。办公室设在财会部门。将任务按项目合理分工，如：财会部门负责货币资金、对外投资、筹资、付款、成本费用、经济担保等；计划和基建部门负责工程项目；营销部门会同有关部门负责产品及劳务定价；机电部门负责机械设备采购、保管使用；物资部门负责材料物资、生产性低值易耗品的采购、保管、收发等；劳资部门负责岗位设置、职责权限划分、确定工资待遇和劳动保险费用；人事部门负责人员配备、职工奖惩、领导干部资产经营承包考核兑现等；信息部门负责指导网络信息技术的应用；董事会办公室提出对总经理的授权方案；公司办公室负责办公设备、行政低值易耗品以及机关管理费用，并提出对副总经理及有关部门的授权方案；审计部门除了参与策划外，重点应做好整个制度的审查和修订工作等等。还有不少需各部门共同参与的具体项目，均应本着涉及谁、谁协助财会部门提出具体方案的原则，做好相应的工作。
２．建立内控制度和建立企业内部财务管理制度结合起来进行。《企业会计制度》实行之后，国家不再制订相应的行业财务制度，现行的行业财务制度已不能满足企业财务管理的需要。企业须根据自己的实际，制订内部财务管理办法。财务管理办法与内控制度共同之处，都是为了加强财务管理。不同之处是，前者涵盖了企业所有的财务管理内容和有关方法，其所涉及的内控问题，一般都原则性较强，后者强调的是会计具体事项在全过程中如何相互制约（或曰相互牵制），把涉及会计事项的经济业务的责任和权限，划分得更加明确、更加具体，以便各负其责、各司其职，强化监督、防止越权、堵塞漏洞。两个制度的建立结合进行，既可以相互匹配、互为补充，又可以避免内容上的重复。
３．建立内控制度，要结合本单位的实际。要对原有相关制度与《规范》进行对照清理。已有的制度，符合要求但尚不完善的，应补充完善；不符合要求的，加以废止。经常发生的有关事项，即使《规范》中没有列明，也应加以补充。
４．发挥整体优势，调动上下各方面的积极性。在较大的企业或企业集团内，拥有较多的子公司或分公司，其所发生的不少经济业务，具有很大的共性。从上至下，如果各层次都分别制订一套内控制度，既无必要成本又高。因此，发挥大企业、大集团的整体优势，不仅可以降低工作成本，而且可以提高工作质量。可从内部不同层次的会计岗位上抽调一部分业务骨干，成立制度起草小组。在建立好制度主题框架的基础上，根据小组成员各自所在层次的专业优势，合理分工。实施办法制订后，分别经总经理办公会、董事会通过后，下发实行。各下属单位，可以此为据，结合本单位实际做补充规定或制订实施细则。有关授权事宜，应根据企业管理的有关规定或公司章程进行。
三、贯彻落实《规范》应做好的其他几项工作１．认真贯彻党的精神，深化企业改革。国有大、中型企业，要按照现代企业制度的要求，继续实行规范的公司制改革，完善法人治理结构。在这方面，国家应通过深化国有资产管理体制改革，真正解决好出资人到位问题。已经改制为公司制的企业，在权力制衡方面，尤其要解决好当前存在的董事会、监事会成员和经理成员在职位上高度重叠的问题，克服和防止“内部人控制”。董事会要真正代表所有者对经营者进行监督。监事会对董事及经营者的监督作用要有效发挥，而不应是摆设。在建立健全内控制度过程中，应层层明确会计事项的审批授权范围，划清责任，防止越权审批。
２．建立严格的违规责任追究制度。一是国家有关立法部门，要建立健全适合企业特点的真正能够操作的有关责任追究法律法规；二是企业内部建立健全相应的责任追究制度。责任追究制度应体现下管一级的原则，使责任追究制度做到责任到位，有法有规必依，违法违规必究。
３．建立健全严格的监督检查制度。企业的主管部门以及企业外部的中介机构（会计师事务所），要把检查评价企业内控制度是否完善和有效，作为一项重要的工作内容，并适时做出客观公正的评价。企业内部，上级财会部门，要对下级单位的内控制度执行情况进行定期或不定期的检查，发现问题及时解决。要充分发挥企业纪检监察部门、审计部门的作用，因为，许多违反会计制度的问题，仅仅通过财会人员是很难发现或者是很难及时发现的。
要解决好以包代管的问题。现在，各种承包制，在企业内部广泛推行，这对于落实经济责任、加强内部控制，能够起到积极作用，但也掩盖了不少管理上的问题。许多金额较大的承包项目，形成的最终结果往往是包盈不包亏，在形成巨大损失后，承包人所交数额有限的风险抵押金，根本无法抵补疏于管理而造成的损失。而在问题的背后，还可能隐藏着违法乱纪、营私舞弊的行为。
４．会计人员在执行内控制度过程中，起着其他人不可替代的把关作用。首先，会计人员要有良好的职业道德和高度的责任心，其次要有较强的技术业务能力。另外，企业领导必须支持和理解会计人员的工作，维护好会计人员在控制中应有的权威作用。
５．加强相关人员的培训工作。当前，会计工作质量差，会计信息失真，其原因固然很多，但与会计基础工作相关的许多其他管理工作水平较低亦有很大的关系，因而要加强会计控制水平，有赖于全面提高企业内部各项管理工作的水平。内控制度一旦建立，必须全面开展培训工作，使所有相关人员不但熟悉它，而且要掌握其操作方法，并自觉做好相应的工作。
第六篇 浅议企业内部会计管理制度_会计管理体制论文
企业内部会计管理制度，是各企业根据国家会计法律、法规，结合本企业经营管理的特点和业务管理的需要而制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法。建立健全企业内部会计管理制度，是贯彻和执行国家会计法律、法规，保证企业会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作，强化会计监督的重要手段。以下就企业内部会计管理制度建设的重要性和建立健全企业内部会计管理体系进行阐述。
一、加强企业内部会计管理制度建设的重要性
1、贯彻落实会计法律、法规、规章、制度的重要基础。国家制定和发布的会计法律、法规、规章、制度虽然是从全国会计工作总体要求的实际出发制定的，并在制定的过程中尽可能考虑到不同地区、企业会计工作实际情况和特点，以适应各方面的需要，但是，国家发布的会计法律、法规并不能完全适合各企业的具体情况。这就需要各企业的会计部门以国家发布的会计法律、法规为依据，结合本企业生产经营和业务管理的特点进行必要的补充，使会计管理工作能渗透到经营管理的各个环节、各个方面。企业内部会计管理的建设是国家会计法律、法规的具体化，是它的必要补充，同时也是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。因此，各企业必须重视和不断加强企业内部会计管理制度建设。
2、加强企业经营管理的客观需要。财务会计管理是企业内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作，加强会计制度建设，规范会计工作对经营管理起着举足轻重的作用。从集团公司近几年对各基层单位的审计情况看，每年都能从审计工作中发现这样那样的违纪现象，有些单位的违纪金额达到几十万元，甚至上百万元。WwW.0519news.coM造成这种结果的主要原因是许多企业内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，这不仅损害了国家利益和社会公众利益，也对企业的经营管理工作带来了不利的影响。
3、完善会计管理制度体系的要求。目前，我国的会计管理制度体系通常认为由四个层次构成。第一层次为会计法律，即《会计法》；第二层次为会计行政法规，如《企业会计准则》、《总会计师条例》等；第三层次为会计规章，比如各行业制定的行业会计核算制度等；第四层次是企业根据会计法规、制度要求制定的内部会计制度。从这里可以明显地看出：企业内部制定的会计制度是新的会计管理制度体系的重要组成部分，对加强会计管理制度建设起着至关重要的作用。《会计法》、《企业会计准则》和行业会计核算制度对企业会计工作的原则、基本方法和程序作了规定，特别是赋予了企业一定的理财自和会计核算选择权，为企业的会计工作更好地为企业的经营管理活动提供了制度保证。企业要根据《会计法》、《企业会计准则》和行业会计核算制度的要求并结合本企业的实际情况，对企业内部会计核算制度进行充实和细分，从而保证会计核算制度体系的完整性和有效性。
二、企业内部会计管理制度建设
1、建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍。会计人员不仅是经营活动的管理者，而且还是经营管理活动的监督者。从经营管理和会计工作的需要来说，要有一批合格的会计人员。他们应当掌握专业知识和财务制度。能够严格自律、不徇私情、坚持原则、忠于职守、当好管家。要加强企业内部会计管理制度的建设，首先是下力气建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍。目前我们的会计队伍存在着整体素质不高的现状，要改变这种会计人员知识水平参差不齐、知识结构老化等问题，就要通过正规的培训学习来提高他们的素质。平煤集团公司财务处为了提高集团公司各企业会计工作人员的素质，对全公司在职会计人员进行了集中培训，使会计人员的业务能力和工作水平得到进一步提高，为规范各单位的会计秩序，发挥会计的职能作用，迈出了坚实的一步。
2、建立内部会计管理体系。企业内部会计管理体系主要是指企业的会计工作组织体系。主要包括：第一，企业领导人对会计工作的领导责任。企业领导人应当对本企业的会计工作全面负责；对本企业的会计机构、会计机构负责人、会计工作人员及其他人员执行会计法律、法规、规章、制度进行督促和监督，促进企业内部会计管理制度的贯彻和落实；保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障会计工作人员依法行使职权；对忠于职守，做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。第二，明确总会计师对会计工作的领导责任。根据《会计法》和《总会计师条例》的规定，总会计师组织领导本企业的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本企业重要经济问题的和决策；总会计师负责对本企业财务机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。就平煤集团公司来说，应着重强调总会计师“一支笔批钱”制度，在当前经济萎缩、市场疲软、销售不畅、货款回收困难的情况下，坚持总会计师“一支笔批钱”，有利于合理组织调配资金，有效利用资金，避免多位领导批钱，造成资金失控。第三，明确会计机构负责人和会计主管人员的职责。各企业根据本企业的实际情况，对企业内部的会计机构设置、会计机构负责人和会计主管人员的职责做出明确的规定。第四，明确会计机构与其他职能机构的分工与关系。会计部门与企业其他职能部门———审计部门、统计部门、工资部门、销售部门、物资管理部门有着十分密切的联系，在工作中经常发生业务联系。因此，必须明确责任、科学分工、加强协作，从而对企业的经营管理活动进行有效的监督和考核。
3、建立会计人员岗位责任制度。会计人员岗位责任制度是企业内部会计人员管理的一项重要制度，是加强企业内部会计管理，提高企业经济效益的重要途径。首先，做好会计人员工作岗位的设置，根据每一个会计工作岗位性质的不同，分别设置不同的会计岗位，确定每一个会计岗位的职责和工作标准；其次，对会计工作岗位的分工，根据每个会计岗位业务量的大小和繁简程度，同时考虑会计人员工作能力和业务水平的高低，实行一人一岗、一人多岗，以尽可能地适应会计工作的需要；第三，制定轮岗办法，要定期对会计工作岗位进行轮换，使每一个会计人员对本企业的会计工作都能熟练掌握，从而提高本企业的会计工作水平；最后，要制定切实可行的会计工作考核办法，保证会计人员岗位责任制度的执行和监督。
4、内部牵制制度。内部牵制制度是内部会计控制制度的重要内容。在制定该制度的过程中，应当与会计人员岗位责任制度相结合。其主要工作是：机构分离、职务分离、钱财分离、帐务分离等制度；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关领导和部门对限制性岗位定期进行检查的办法等。
5、财务收支审批制度。财务收支审批制度是确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，对制定的审批制度要认真贯彻落实，严格按照制度办事，企业内的费用支出要实行“一支笔”审批，编制凭证先审核后记帐，开支票实行印鉴分离复核制，堵塞各种漏洞，使企业的财务工作纳入规范化、标准化管理的轨道。第一，确定财务收支审批人员和审批权限。每年初，对企业领导、总会计师、财务科长以及有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额予以下达，从而加强管理、明确责任，对超过限额的财务收支制定明确的报批手续。第二，确定财务收支审批手续，对经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及其应承担的责任予以制度化。第三，明确对财务收支中违反规定的业务收支，由经办人、责任人、审批人等共同承担经济责任。
6、建立会计电算化内部管理制度。会计电算化是会计工作的发展方向，开展会计电算化工作，能够促进企业建立现代企业制度，提高会计工作质量和提高企业经济效益。开展会计电算化工作，要建立健全会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬件和会计软件及数据管理制度和电算化会计档案管理制度，从而保证会计电算化工作的顺利进行。要配备专职人员对会计电算化进行管理，同时要注重对在职的会计人员进行培训，促进会计工作人员积极钻研会计电算化业务技术，以适应开展会计电算化工作的需要。
7、建立财务会计制度。建立定期进行财务会计的制度，检查财务会计指标的落实情况，存在的问题并查找原因，提出相应的整改措施，从而加强企业内部会计管理，不断提高经济效益。
第七篇 建筑施工企业施工现场料具管理制度_文秘知识
(1)进场的建筑材料成品、半成品必须严加保护，不得损坏。
(2)楼板、过梁、混凝土构件必须按规定码放整齐，严禁乱堆乱放。
(3)过梁、阳台板、等小型构件要分规格码放整齐，严禁乱堆乱放。
(4)钢筋要分型号、分规格隔潮、防雨码放。
(5)木材分类、分规格码放整齐，加工好的成品应有专人保管。
(6)各种电器器件继续数好，保护存放，不得损坏。
(7)水泥必须入库保存，要有防潮、防雨措施。
(8)钢门窗各种成品铁件，应做好防雨、防撞、防挤压保护。
(9)铝合金成品应进行特殊保护处理。
第八篇 浅谈现代企业制度与会计管理模式_会计管理体制论文
论文关键词:现代企业制度；财务会计机构；会计管理模式；会计管理体系
论文摘要:现代企业的特点，对我国企业现行的会计管理模式提出了新的要求。要建立起既与国际惯例接轨，又体现中国市场经济特色的会计管理模式，是一项复杂的系统工程，需要我们在建立现代企业制度的同时，不断在理论上和实践中进一步探索和完善。
一、建立适应现代企业特点的财务会计管理体制
由于现代企业集团化、跨地区经营的特点，企业总机构必须妥善处理好与下属分支机构之间的财务管理关系。处理好统一性与自主性的关系，集权与分权的关系，做到既能灵活地集中财力，保证生产重点需要，使资金得到有效使用，又有利于调动下属分支机构的积极性。使其在保证完成总机构下达的各项经济任务的基础上，有一定的自，享受相应的经济权益并承担一定的经济责任。由于现代企业的经营范围广、分支机构多、物资流量和资金流量大，企业必须从商品经营为主转变为以资本经营为主。总机构应成为投资中心和分配中心。分支机构成为成本中心和利润中心。要适当划分各级管理权限，费用计划管理，资金有偿使用。以资本增值最大化为目标，为股东或投资者谋求最大的回报。
适当集中财权，强化管理。资金调度权、资产处置权、投资权、收益分配权、财力人员的任免权要集中总机构，各分支机构只有经营权，实现由分权型管理向集权型管理的根本转变。同时，缩小管理半径，尽量少设三级或以下的分公司，减少管理层次，有利于适当集中财权，实现有效监控。www.0519news.cOm
健全内部机制，强化财务监管。财务管理是企业管理的中心，因此必须保证财务管理的权威地位。财务管理机构设置要科学，财力管理制度要健全统一，执行要有刚性，检查、监管要到位。设立内部结算中心，以便有效融通资金和加强监控。实行公司内部财务信息联网，提高财务监控质量。
实行目标管理，健全激励机制。目标管理是一种以考核最终成果为核心的现代管理方式，实现对下属分公司的绩效评价与控制，是最理想的激励方式，对调动下属分公司的经营和管理的积极性来说，是一种强制约束机制。
统一采购物资。实行类似采购制度的统一采购制度，以利降低采购成本，减少仓储费用，加速。
二、建立符合现代企业特点会计管理模式的新要求
确立自主理财的主体经营服务地位。“政企分开”是建立现代企业制度的一个重要标志。建立现代企业制度，企业已成为的商品生产者和经营者，具有法人资格，变为经济实体，确立了主体地位。会计作为企业专业管理的重要组成部分，同样也成为服务于企业经营和管理的理财主体，并确立了理财的主体地位。因此，应按照企业赋予它的理财职能，发挥其应有的作用。
确立自主理财的清产核资规范制度。“产权清晰”是建立现代企业制度的基础前提。随着市场经济的深入发展，市场竞争日趋激烈，企业分离组合日益频繁，企业间可谓你中有我，我中有你，相互渗透，单一的国有企业将向合资、合作、联营、承包、股份制、集约化公司等多种企业组织形式转化，这样必然带来投资者、债权人、经营者产权的转移和变化，形成价值形态的变化和流动。
确立自主理财的资金管理运作中心。企业的一切经济活动，说到底都是资金运动的过程。而资金运动既有起点，又有终点；既有实物形态，又有价值形态；既有动态，又有静态（相对而言）。因此，在建立现代企业制度时，从理财的角度，如何全方位管好资金的变化与走向，是建立现代企业会计管理模式的关键所在。
确立自主理财的成本核算管理网络。建立现代企业会计管理模式，最为重要的一个方面，就是要做好成本核算管理工作。一是要建立目标成本中心；二是要建立成本核算体系；三是要建立成本考核制度。要以责任成本为重点，形成成本管理系统网络。
确立自主理财的效益目标考核机制。建立现代企业的会计管理模式，根本目的，就是实行集约化管理，确保效益目标的实现。因此，企业财会工作要以追求最大效益为理财重心，建立效益目标考核机制，做到优化资金使用效能，以最小的消耗获取最大的效益。?
确立自主理财的决策参与管理机制。现代企业制度下企业自主经营和管理的主体地位，决定了会计为其服务的主体地位。会计是反映资金运动全过程的，企业的一切经营和管理服务的主体地位尤为重要。
三、对我国企业现行会计管理三种模式的比较[1]
就加强企业会计管理而言，主要是做好各项基础工作，建立和健全会计管理制度，及时、准确地反映企业资金运行和经营状况，做到事前预测、事中控制、事后监督。其中更重要的是完善企业会计管理体制包括会计人员的管理和会计企业管理两大部分。会计人员管理涉及选用、考核、奖惩等，会计业务管理包括财务收支计划、会计核算、会计监督与、日常会计基础工作等。
建立和完善企业会计管理体制，必须体现出先进、合理、高效的原则，使会计管理职能得到最大程度的发挥。综观我国企业现行会计管理的三种模式：第一种是分散型管理模式，即会计人员和会计业务由各责任单位领导与管理；第二种交叉型管理模式，即会计人员由责任单位领导与管理，会计业务由企业会计部门领导与管理；第三种是统一型管理模式，即会计人员和会计业务统一企业会计部门领导与管理。下面就这三种会计管理模式作一比较。其一，分散型管理模式。目前相当一部分企业采用这种管理模式，它的特点是：会计人员和会计业务由各责任单位领导与管理，会计人员在核算第一线，有利于会计人员比较全面地掌握企业的生产经营、资金运行状况，对责任单位的会计人员参与企业管理，坚持会计核算的相关原则提供了有利条件。?由于会计人员和会计业务受控于责任单位，在会计核算上易导致按责任单位的意图办事，而不顾全企业整体利益。如在责任或成本核算上，该进入当期成本的而不进入，甚至乱摊、乱挤成本；在责任利润核算上会出现虚列成本减少利润，或少列成本虚列盈利，该处理的损失得不到及时处理。同时又因会计人员自身利益与所在责任单位的利益息息相关，容易发生会计人员不按会计制度去处理会计业务。有的会计人员害怕打击报复或怕得罪领导，不敢坚持原则和制度，使会计监督职能无法履行。由于各责任单位的工作和企业会计部门的工作配合不够，使一些急办的事不能及时落实与处理，影响会计工作的整体效率。同时，由于会计人员缺乏，一些业务素质不高的人员从事了会计核算工作，必将影响核算质量。此外会计核算的及时性和准确性也难以得到保证。?由于企业把实现整体利益作为首要目的，把获取局部利益只是作为一种保证手段，而推行责任会计核算旨在强化会计管理，确保企业的整体利益。在这种分散型管理体制下，各责任单位的人、财、物三权融为一体，各自为政，企业也就无法实行有效控制，整体利益得不到保证。权衡利弊这种模式往往弊多利少。?
其二，交叉型管理模式。它的特点是：由于会计业务归企业会计部门领导与管理，对会计人员相关专业知识的学习，业务水平的提高提供了有利条件。现代企业管理的核心是以人为本，而人和事两者又必须紧密结合，才能有效地实施管理。所以这种交叉型管理模式不符合行为科学管理的原则。管理体制上的这种交叉模式，容易造成既管又不管的局面，往往出现对已有利的就管，有矛盾和困难时就互相推诿，易造成工作混乱。?
其三，统一型管理模式。这种模式克服了上述两种模式的不足之处，能有效地发挥会计职能和作用。它的特点是各责任单位核算机构是企业会计部门的一个组成部分，作为会计部门的派出机构，为各责任单位服务，同时执行好会计职能。这种统一型的管理体制，有以下三大好处：?各责任单位的会计管理受企业会计部门统一领导，给会计人员实行会计监督创造了条件，有利于会计人员执行制度，提高会计核算的准确性和真实性。会计人员业务素质通过企业会计部门直接考核、评比和奖惩，有利于会计人员钻研业务、提高技能，做好会计管理的各项基础工作。企业会计部门实行计划、资金、制度、管理等方面的调节与控制，在扩大责任单位生产经营自的同时，有利于实现企业的整体效益。
四.建立适应现代企业特点的会计管理体系[2]
根据我国企业的会计实践和现代企业的要求，企业会计管理体系应该分为一般会计，责任会计和管理会计三个层次。
一般会计即传统意义上的财务会计，它按照《企业会计准则》和《具体会计准则》及有关财务会计制度的要求，处理企业各类账目，按时向税务部门与社会保险等部门交纳税费。一般会计是企业会计管理体系的基础，它完整地记录企业经营活动的收支情况，并通过分类账、损益表、利润分配表、资产负债表、现金流量表等向外报送财务报告，为企业的管理层财务与决策提供可靠的财务信息，同时提供投资者（国家）和股东作为投资的参考。
在西方现代管理会计中，责任会计是其重要组成部分。它的产生，主要是通过解决企业内部会计管理上责任不清的问题，以提高企业的经营管理水平和经济效益。二战以后，特别是60年代以后，随着社会化程度的进一步提高，竞争越来越激烈，许多大公司对内推行了分权管理，事业部制应运而生。对事业部制的管理控制，在会计方面主要就是依靠责任会计。事业部制的核算、控制、考核等，无一不是采取责任会计的方法进行的。在我国，特别是改革开放以后，随着企业内部经济责任制的普遍推行，如目标管理、指标层层分解与考核、厂内银行结算等，丰富了我国责任会计的内容
管理会计是通过一系列专门方法积累资料，以为企业内部管理服务为主，面向未来的规划和控制日常发生的一切经济活动，为企业领导决策提供数据资料。它主要通过对企业价值的预测、计划、控制和决策，包括企业财务目标的制订、利润规划、财务预算的编制、财务控制与成本控制、投资决策和决策，新产品开发预测和销售预测等，为加强企业管理，参与决策服务。
参考文献：
[1]陈庆锋,孙宏亮,曹晓黎.现代企业制度下的会计管理模式[j].农场经济管理,20xx,5:49-51.
[2]孔祥来.现代企业财务会计管理细则模式[m].大连：大连出版社,20xx.89-94.
第九篇 企业设置管理制度_文秘知识
1.厂(矿)首先要按照设备使用管理制度规定的原则，正确划分设备类型，并按照设备在生产中的地位、结构复杂程度以及使用、维护难度，将设备划分为：重要设备、主要设备、一般设备三个级别，以便于规程的编制和设备的分级管理。
2.凡是安装在用的设备，必须做到台台都有完整的使用、维护规程。
3.对新投产的设备，厂(矿)要负责在设备投产前30天制订出使用、维护规程，并下发执行。
4.当生产准备采用新工艺、新技术时，在改变工艺前10天，生产厂(矿)要根据设备新的使用、维护要求对原有规程进行修改，以保证规程的有效性。
5.岗位在执行规程中，发现规程内容不完善时要逐级及时反映，规程管理专业人员应立即到现场核实情况，对规程内容进行增补或修改。
6.新编写或修改后的规程，都要按专业管理承包制的有关规定分别进行审批。
7.对使用多年，内容修改较多的规程，第三年要通过群众与专业管理相结合的方式，由厂(矿)组织重新修订、印发，并同时通知原有规程作废。
8.当设备发生严重缺陷，又不能立即停产修复时，必须制定可靠的措施和临时性使用、维护规程，由厂(矿)批准执行。缺陷消除后临时规程作废。
第十篇 企业单位车辆管理制度范本_文秘知识
1. 目的
为合理安排车辆使用，提高车辆使用率，节约公司车辆使用的费用，使之规范化、秩序化，特制定此作业办法。
2. 适用范围
公司车辆使用与管理
3. 权责
管理部负责对列入公司管制车辆的统一管理和调度；财务负责对相关发生费用审核控制。
4. 内容
4.1 列入公司管制车辆为：（别克）、（长安之星）、（奥拓）、（皮卡）。上述车辆由管理部总务负责管理。
4.2 出车作业流程
用车人员提前半天填写"用车申请单"→各部门经理、厂长签核→总务组填写"出车单"→司机凭单出车→办事→回厂。
4.3 出车审批
4.3.1 市区公务出车由用车部门/用车人提出，经各事业部经理、厂长审核后，由管理部核准后派车；
4.3.2 本地区出车由用车部门/用车人提出，经各事业部经理、厂长审核，由管理部核准后派车；
4.3.3 本地区以外出车由用车部门/用车人提出，经各事业部经理、厂长审核，经分管副总经理核准，由管理部派车。
4.4 用车管理
4.4.1 为合理调配车辆，由用车部门/用车人填写"用车申请单"并须提前半天交管理部安排车辆，否则不作安排（紧急、特殊情况除外）。
4.4.2 用车人员/驾驶员出车一律凭管理部主管签发的"出车单"出车（特殊情况除外），严禁出私车。
4.4.3 严格按规定时间出车，按时返回，返回后及时通报管理部，驾驶员不得无故离岗。
4.4.4 管理部在安排出车时尽量做到同向多人次合理安排，合理用车，用车人员应该服从。
4.4.5 有驾驶执照的经理厂长级以上主管人员允许自行驾车。如需自行驾车，需在下班前或休息日前一个工作日内到管理部办理相应手续：登记领取车钥匙用车返回完后应及时还。
4.4.6 原则上实行驾驶员定车定人安排，特殊情况由管理部作适当及时调整。
4.5 车辆保养
4.5.1 驾驶员应及时保养、维护好车辆，并确保车辆处于良好的技术状态，随时保证使用车辆的正常运行，要确保行车安全。如遇特殊情况，车辆不能正常运作时，要及时报告上级主管，妥善解决，以备用车之需。
4.5.2 公司车辆一律停放在厂内车棚指定地点，不得以任何理由擅自驱车外出停放，如因违反而影响工作以至造成事故者，除视情节轻重予以处罚外，由肇事者本人承担全部责任并赔偿经济损失。
4.5.3 每次接车或出车前，驾驶员须检查车辆外观各部位的完好状况。如发现意外损坏，应查明原因。否则按驾驶员意外损坏处理。
4.6 车辆相关费用报销、行车线路及违章4.6.1 车辆的保险费、养路费、过路费、油费、及凡因公使用的费用，除由规定由相关部门主管外（如保险费），驾驶员凭发票、出车单等单据按照《因公出差及差旅费报销作业办法》规定进行作业。
4.6.2 车辆需要修理或添置各类用品时，先填写"请购单"经总务审核，并报管理部核准后，必要时须经协理、副总经理或总经理批准后修车或添置各类用品，并录入"维修保养记录表"（附件六），事后开票附请购单经管理部初审，财务部审核，报总经理批准后报销。如在行车途中，发生非人为的故障（如爆胎等现象），司机必须立即打电话报告主管后，再进行维修。回厂后必须迅速补上相关手续。
4.6.3 驾驶员在行驶过程中发生摔、碰、撞等意外小事故的，驾驶员须自行负责车辆维修，并承担维修费用。
4.6.4 公司驾驶员如有违反交通规章（如闯红灯，违章停车等），造成罚款的，公司不予报销（特殊情况除外），由违规驾驶员个人承担责任，并准时交纳罚款。如有违章而不按时交纳罚款，一经发现除赔偿外，公司将从严处分。一个月内如发生超过3次违章事故，驾驶员给予记过处分。
4.6.5 出车途中如发生交通事故，如属于公司方驾驶人员责任，除责任人必 须承担肇事责任并赔偿公司损失外，公司对于驾驶人员将给予记过处分。
4.7 已取得驾驶证的公司人员自行用车/驾车，违章及事故处理规定
4.7.1 已取得驾驶证的公司人员自行用车/驾车规定
4.7.1.1 下列人员如单独驾车必须经总经理批准：
已领取驾驶证且自行驾车行驶路程不到20xx公里的人员。
4.7.1.2 下列人员自行驾车必须由总经理批准，用时必须在驾车时由公司驾驶员陪同：
新领取驾驶证且自行驾车行驶路程不到20xx公里的人员。
4.7.1.3 已领取驾驶驾驶证且可以无需批准自行驾车的人员名单，由总经理核准后，由管理部掌控并通知本人。
4.7.1.4 本条（4.7.1）规定的人员的用车按4.2，4.3，4.4：用车管理规定执行。
4.7.2 已取得驾驶证的公司人员自行驾车时违章及事故处理。
4.7.2.1 经批准自行驾车的人员的违章（即违反交通规章，如闯红灯，违停车等）按本办法4.6.5条规定处理。
第十一篇 浅谈企业知识产权管理制度的建立_管理学基本理论论文
[摘要]知识产权是 企业 重要的无形资产,对其保护已成为我国实现科教兴国战略与可持续 发展 战略的重要举措。在知识 经济 时代到来的今天,知识产权管理制度已正逐渐成为当今时代知识经济发展与运行的基本要素及重要保证,成为推动与保护企业的重要 法律 制度。知识产权具有专有性、地域性、时间性的法律特征。当前企业知识产权管理工作中存在企业知识产权意识较为淡薄、企业发挥知识产权的功效不高、企业尚未建立健全知识产权管理体系等问题。为此,企业必须加强以下工作:提高知识产权意识、建立知识产权管理专门部门、健全知识产权工作机制、完善知识产权评估制度。
[关键词]企业 知识产权 管理 制度
知识产权是指法律赋予知识产品的所有人对其具有创造性智力成果所享有的一种专有权利。知识产权最为本质的法律特征就是具有独占性,主要是指权利人对其智力成果所享有的专有权。知识产权管理制度的作用就在于通过给予权利人在一定时限内具有排他性的专有权利,以此来鼓励与促使权利人能够公开智力成果,从而鼓励人们广泛地传播智力成果。现实之中,虽然存在许多初具规模,而且对知识产权管理制度有所了解的企业,但是却还是未能真正建立起知识产权管理制度,还存在这样或那样的疑虑。笔者认为,建立知识产权管理制度的要点在于根据法律创设出对企业合法、有利,而且又行之有效的制度。其重点是创设制度,因此企业管理者一定要有所作为,建立起适合自身实际的知识产权管理制度。www.0519news.CoM
一、知识产权所具有的法律特征
当今这个世界正从物质型经济快速向知识型经济转变。知识经济时代迫切要求企业进一步强化对自身知识产权的保护。企业要强化对自身知识产权的保护,首先一定要了解与把握知识产权具有的鲜明法律特征。企业知识产权包括了企业所拥有的专利、商标、版权、植物品种权及商业秘密等,是人们用创造性的智力劳动凝聚而成的一种无形资产,也是企业最为宝贵的知识资源。知识产权通常具有以下三律特征。
第一,专有性。知识产权的专有性,主要是指他人在未经权利人同意或法律许可的情况下,不得享有与使用这项知识产权。权利人所在企业可以充分利用这一有利条件,更加有效地利用好知识产品,从而赢得最大的经济效益,并大力推动知识产品进行的转让,从而最大限度地实现自身价值。应当说,积极引进知识产品,不但能使企业避免重复的劳动,而且能使企业利益间接得到有效保护。
第二,地域性。知识产权的地域性,主要是指根据一个国家的法律所能获得的知识产权,只能在本国的范围内受到法律的保护,而要获得其他国家的保护,那就必须根据其他各国的法律规定或相关的国际协定,依据特定的程序而获得。企业运用地域性条件,能够合理地避开地域的限制,并合法地使用他人提供的知识产品。当然,权利人所在企业也可充分利用本企业的地域价值,从而赢得最大的利益。
第三,时间性。知识产权的时间性,主要是指法律对知识产权的保护有规定的有效期限。在期满之后,知识产权就将自行终止。知识产权所具有的时间性为非权利人所在企业无偿地使用他人拥有的知识产品提供了良好的机会,企业一定要充分利用好这种机会。
二、企业知识产权管理工作中存在的问题
1.企业知识产权意识较为淡薄
总理指出:“保护知识产权,不仅是树立我国国际信用、扩大国际合作的需要,更是激励国内自主创新的需要。保护知识产权,就是尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造,就是鼓励科技创新。”但是在目前,不仅尊重他人知识产权,而且能够保护自身合法权益的观念仍然在企业中普遍缺乏。企业领导、技术人员、经营管理层人员的知识产权意识还较为薄弱,相当一部分企业的领导对于知识产权工作还不重视,未能将这项关系到提升企业长远发展战略的工作进行认真研究与部署,对国际规则的了解也较为贫乏,难以很好地运用知识产权管理制度来维护自身的合法权益。
2.企业发挥知识产权的功效不高
由于参与市场竞争的准备及经验严重不足,具备自主知识产权的核心技术十分欠缺,因而很多企业仍没有能够真正成为知识产权实施的主体。重 论文 和轻专利等现象还十分突出,即使企业意识到知识产权的财富价值以及核心竞争力的重要性,但是也无法很好地利用知识产权这一功效。例如,20xx年我国的发明专利申请量是9.3万件,国有和民营企业的申请量只有1万多件。这与我国几百万家企业的总数相比就很少了。很多企业处在有“制造”没有“创造”,有“产权”无“知识”的状态。
3.企业尚未建立健全知识产权管理体系
当前,企业一般都没有建立起知识产权管理体系,而且知识产权管理队伍的建设较为薄弱。绝大多数企业的知识产权基础工作十分薄弱,大量存在管理制度不够健全、工作措施不够到位、工作实效不够明显等困难,远远未能形成规范化、制度化与全方位的企业知识产权管理体系。
三、建立企业知识产权管理制度的途径
1.提高企业知识产权意识
企业要依据自身发展的总体战略目标,认真开展知识产权管理方面的研究,从而形成核心技术或产品,并对研究、创新、生产、销售等全过程的知识产权实施保护,并在管理的各个环节之中,积极发挥知识产权所具有的导向性作用。
一是要提高企业对知识产权重要性的准确认识,将知识产权的保护提升到一个战略新高度,并与生产经营战略紧密联系起来,切切实实地将专利运用到生产实践之中,踏踏实实地促成成果的转化,从而产生实实在在的经济效益与社会效益,真正让现实说话。
二是要将知识产权管理贯穿在企业技术创新的全过程之中,让企业真正能够成为技术创新的主体。要着力加大投资的力度,不断提高企业技术创新的软件和硬件水平,全面致力于自主研发与技术创新,并全力加大企业自主知识产权库的建设力度,从而形成自有的智力支持系统。
三是要将专利制度作为 现代 企业制度的一个重要组成部分来抓。在建设现代企业制度的过程中,应当有计划和有步骤地实施培训学习,使企业科技工作者真正树立起知识产权意识,能够很好地掌握专利保护知识。要通过健全完善齐全的规章制度,不断提高企业利用专利制度的水平及专利保护的能力。
2.建立企业知识产权管理专门部门
企业应当结合实际,设立负责知识产权管理事务的专门部门,或者是在法务部门中明确由专门人员来管理知识产权事务。由于知识产权管理是一项专业性十分强的业务,应当要具有相应专业素质的人员才能胜任。一些国际知名公司,比如日立、丰田等企业,都在企业内部配备了拥有数百人之多的知识产权机构。知识产权专门部门的事务主要包括了申请、登记、缴费、专利检索、知识产权许可、转让、处理纠纷、实施 教育 培训、确定规章制度等。对于本企业知识产权的管理,不能简单地大一统,而是要在详尽了解各类知识产权制度利弊的基础之上,有针对性地选择对企业最有利的形式,从而确立起多角度管理机制。比如,专利保护的力度比较强,但是保护的期限却很有限,但是商业秘密在期限上却没有什么限制,但不足是保护较弱。鉴于这种情况,企业完全可以根据实际情况,将一部分技术作为商业秘密进行管理。与此同时,还应配合公开的专利管理,从而实现技术垄断及市场独占。又如,在对一些代表企业形象进行设计时,不仅可以注册商标,而且也可以开展著作权登记,同时还可申请外观设计专利。假如是知名商品,还可根据《反不正当竞争法》,对知名商品的包装、装潢权等实施保护。所以,知识产权管理并不是简简单单地,只要是技术类的,就都申请专利;只要是标识类的,就都申请商标,而是应当采取分层交叉管理方式,充分利用知识产权管理的优势,实现企业利益的最大化。同时,值得注意的是,知识产权的保护期限绝不是越长就越好,对已失去技术优势的专利,或是显然已被淡化的商标,都应当及时停止缴纳年费,从而规避不必要的支出。
3.健全 企业 知识产权工作机制
一是要形成健全的知识产权工作机制。企业应当建立一整套与此相关的工作制度,不断强化知识产权的基础建设,从而把知识产权工作纳入到统一的考核制度之中,建立起工作激励制度、科技创新制度等一系列管理制度。
二是要切实增强企业的技术创新能力。企业要不断完善技术创新机制,继续坚持将企业技术中心作为企业技术创新体系的核心,紧紧围绕产业技术升级与产业结构调整,不断开发能够可持续 发展 的关键性与前瞻性技术,从而切实形成一批具有自主知识产权的重要技术,从而提高企业的核心竞争力。要通过建立完善知识产权保护体制,加快《企业知识产权工作行动计划》的步伐,逐步构建起适合企业特点的知识产权综合保护体系。
三是要积极推进专利技术的产业化。各级知识产权部门应当会同相关部门,认真研究并实施企业拥有自主知识产权的技术优惠政策,要积极扶持具有自主知识产权的技术型企业实现产业化,尤其是要加大对拥有自主知识产权核心技术及相应配套技术的中小企业的扶持力度。
四是在自主知识产权相关权益受到侵害时,要善于运用 法律 武器加以维护,积极应对跨境知识产权纠纷。有关部门和各行业协会、商会有义务在这些方面给企业积极的支持和帮助。
4.完善企业知识产权评估制度
难与对接难是制约
第十二篇 现代企业内控制度的设计_会计管理体制论文
【摘要】 笔者按照现代内控理论，结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题，指出构建现代企业内部控制体系应从五个方面入手。
【关键词】 内部控制；控制环境；内控设计
根据20xx年1月1日起开始实施的中国注册会计师审计准则（以下简称新审计准则）第1211号《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制作为防范各种错误与舞弊的第一道防线，其设计是否合理与执行是否到位至关重要，应从五个方面进行构建。
一、完善企业的控制环境
控制环境要素很多，有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。这些要素对于企业来说，不是短时间内就能改变或形成的。要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作：
（一）加快现代企业产权制度改革
真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。
（二）要有明确的内部控制主体和控制目标
控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，而这四种控制主体都有各自的控制目标， 股东的目标是财富最大化，经营者的目标是不断增加经营效益；管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告；普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业的生产经营效率。wWW.0519news.COM
（三）要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才
具有先进的管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，来改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。
二、进行全面的风险评估
控制环境中包括的要素很多，但考虑成本效益原则，需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估，对那些风险水平较高的可控因素实施控制，按以下流程进行评估:工作目标→风险评估→控制风险的措施。以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，并采用科学控制风险的措施，积极有效地加以控制，从而保证其工作目标的实现。
三、设计有效的控制活动
（一）人员控制
1. 职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于单位的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。
2. 工作流程。明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图设计的目的应达到使管理的过程标准化。
3. 票据与记录控制。票据是证明交易发生和交易的价格、性质及条件的证据。实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离;对所有票据(包括发票、支票、收据、工时记录等)进行预先编号，在此制度下，所有作废的票据都要妥善保存，对已经使用的票据有会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或重复记录现象，保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。 4. 资产接触与记录使用。资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施。
5. 绩效考评。为了实现既定的工作目标，应实施有效的激励、奖惩机制，激励全体员工参与企业管理和控制，以充分发挥各自的主观能动性。
（二） 信息控制系统
信息系统已成为现代企业管理不可或缺的部分，随着电子商务的发展，信息系统的作用越来越重要。在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比在手工操作下更具隐蔽性，因而对信息系统的控制也十分重要，具体应通过采取权限控制、数据录入/输出控制、手工凭证的控制等方式，各个岗位应通过设置口令来防止别人越权使用自己的权限，没有权限的人绝对不允许对数据进行查阅或修改。
四、建立广泛的信息与交流系统
信息与交流，就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员，以及企业外的有关部门(人员)及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。要建立一个广泛而有效的信息与交流系统，应该遵循以下原则：
（一） 一个有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营和遵从方面的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地提供使用
（二） 有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动
（三） 有效的内控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，影响他们的职责，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员
五、加强内部控制的监督与评审
一是应当不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果。对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分。
二是对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。
三是不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理，要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现组织预期达到的内控水平。
没有规矩，不成方圆。建立完善的内部控制体系，使企业有法可依，有章可循；加强对诚信和道德价值观念的沟通与落实，使遵守制度的意识深入人心；治理层和管理层率先垂范，引导人们“循规蹈矩”。显然，治理企业内部控制薄弱必须从制度建设、道德建设等多方面综合着手，才能彻底改善内控环境。
第十三篇 企业会计控制制度建设_会计管理体制论文
1.内部会计控制制度是为完成受托责任而建度。随着经济的发展和现代企业规模的扩大，会计信息市场出现了产权、股权分散、多人共有产权的局面，而社会分工的进一步专业化，使得产权所有者、投资者把控制权交给拥有相关知识的人，最终产生了两权：所有权与控制权分离，投资者成了委托人，经营者、内部控制人成了当然代理人，在委托代理关系中，经营者为了完成受托责任，必须建立或依靠内部会计控制制度，加强企业经营管理，完善公司法人治理结构。
2.随着委托人对代理人控制程度的越来越间接，经营管理活动日益成为公共物品，内部会计控制外部化趋势也将越来越显著。从专业性、权威性角度看，世界上绝大多数国家内部控制制度的设计都是要靠企业外部的或其他社会机构解决或促进的。我国的《内部会计控制规范》是财政部对内部会计控制问题制定的相对原则性的规定，并使之上升到了法规高度。wwW.0519news.cOM
3.内部会计控制制度的设计、执行和评价都是由人来完成的，并反过来影响着人的行动，因此，内部会计控制制度非常强调“人”在组织中的重要性。内部控制人和被控制人都应对内部会计控制负有责任，而不仅仅把它看成是董事会、管理层的事，此目的在于强调企业的团队精神，发挥全体员工的“主人翁”意识，以形成积极向上的企业文化，构成企业内部会计控制重要的控制环境。
二、内部会计控制制度应遵循的原则
一是符合国家有关法律法规。企业内部会计控制制度的建立，首先必须遵循国家法律法规，力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内。
二是符合企业规模大小、行业特点、经营方式等实际情况。不能脱离企业实际而一味求大，应该根据本企业实际情况，其制度实施的可能性，制定出最适合本企业的内部会计控制制度。
三是不相容职务分离。应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
四是成本效益原则。控制点的设置必须考虑成本与效益的关系，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
五是要随着外部环境的变化完善企业的内部会计控制制度。
三、内部会计控制制度建设存在的问题
1.对内部会计控制制度的检查、监督不力，部分会计人员职业道德弱化
目前有不少单位内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点带面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，有的单位虽然也有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要，加之无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，使执行内部会计控制制度的自觉性和积极性大为削弱。
2.对内部会计控制的重要性认识不够，无章可循或有章不循的现象较为严重
目前仍有不少单位内部会计控制基础薄弱，相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视，对内部会计控制建设持冷漠态度。有的并未建立健全内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全，甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权，不支持会计工作，使内部会计控制执行起来大打折扣，失去了应有的刚性和严肃性。
3.内部会计控制制度缺乏科学性和合理性，难以发挥应有的功效
目前虽然有些单位建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度不健全，某些单位受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以至于既定的内部会计控制失效；二是偏重于事后控制，事前的内部会计控制从总体上来看基本上属于以补救为主的事后控制，而事前控制和事中控制相对较弱；三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，重钱轻物现象严重，从而导致内部会计控制失去了应有的效力。
四、完善内部会计控制制度的对策
1.切实提高单位负责人对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识
随着经济改革的深化，单位负责人支配的权利与承担的责任比以前都有显著增加。在设立内部会计控制时，单位负责人的认识和态度至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。所以尽快提高单位负责人对内部会计控制的认识，取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持，对建立和完善内部会计控制制度显得十分重要。
2.注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养
内部会计控制的作用主要体现在其执行上，一项制度制定得再完善、再合理，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。所以要最大限度地发挥内部会计控制的作用，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在，我们必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的素质。
3.内部会计控制需要有相应的内部监督，同时强化外部监督，形成监督合力
企业内部会计控制制度是一个过程，这个过程必须通过纳入管理制度及相应活动来实现。因此为了确保企业内部会计控制制度被切实执行且效果良好、内部控制能够随时适应新情况，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时针对出现的新问题、新情况及执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策。
各级财政部门作为会计工作的法定管理部门，应通过《会计法》执法检查和其他监督检查方式，检查、督促各单位实行规范性的内部控制制度。《会计法》规定了财政、审计、税务等监督门在对有关单位的会计资料依法实施检查后，应当出具检查结论。有关监督门已经做出的检查结果能够满足其他监督部门履行职责需要的，其他监督部门应当加以利用，从而提高外部监督的质量，促使单位内部控制制度进一步加强与完善。
4.明确内部会计控制制度设计的主体，创造优良的控制环境
为了保证企业内部会计控制制度的权威性，内部会计控制制度设计的组织者必须是单位管理当局。由管理当局牵头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境，才有可能有效建立和运作会计内控制度。
5.构筑严密的企业内控体系
企业内部控制体系，具体应包括三个相对的控制层次：第一个层次是在企业一线业务的全过程中建立相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律门为基础，成立一个直接归董事会管理并于被审计部门的审计委员会，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。
6.强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制
建立内部会计控制检查考核和评价机制，促使会计控制工作真正落到实处、收到成效。检查考核和评价是内部会计控制的一个重要组成部分，其主要内容应包括：对单位内部会计控制制度的建立和执行情况的检查和考核，并在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。要对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部会计控制的要提出批评和处理意见，使内控监督制度真正落到实处。
7.完善企业内部会计控制制度建设应处理好的几个关系
具体包括内部会计控制和内部管理控制的关系、内部会计控制制度的设计和执行的关系、内部会计控制和公司法人治理的关系、内部会计控制与诚信会计的关系、内部会计控制与组织创新的关系、硬控制与软控制的关系、内部控制效果与控制成本的关系、约束与激励的关系。
8.强化电算化内部控制制度
随着电子商务快速发展，会计电算化的迅速普及，电子核算制度已成为会计内控体系中必要的组成部分。它既便于实现实时结算和实时核算，又容易被犯罪分子利用高科技手段，窃取钱财。因此随时加强监督与控制，已成为当务之急，有必要建立严密的信息管理系统，加强程序操作控制，加强人员职能控制和系统安全控制。
总之，在新形势下，必须高度重视单位内部会计控制制度建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容。职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。
第十四篇 试论薪酬激励制度在现代国企管理中应用_企业管理论文
一、引言
随着我国经济的飞速发展，市场经济在经济发展中起着越来越重要的作用。目前国有企业作为拥有和控制的从事生产经营活动的经济实体，在我国的经济建设中具有重要作用。但是，由于国有企业和非国有企业相比，在企业文化、管理机制等方面都存在着许多不同之处，国有企业的整体薪酬水平也处于中等偏低水平，如何在这种情况下利用薪酬这把双刃剑在薪酬的支付标准、发放水平、要素结构中进行确定、分配、调整、激发、鼓励和约束职工，使他们为实现企业的战略目标而努力工作, 是非常值得研究的问题。文章首先了薪酬激励在现代国企激励机制中具有重要地位，并结合国企薪酬制度的现状，对我国薪酬激励制度的应用存在的问题和解决对策进行了论述。
二、薪酬激励在现代企业激励机制中具有重要地位目前，薪酬激励成为现代人力资源管理的重要组成部分，它对提高企业的竞争力有着不容忽视的作上文库用。同时，激励更是管理的核心，而薪酬激励又是企业激励机制中最重要的激励手段，是现代企业普遍采用的一种有效的激励手段，它相对于内在激励，管理者更容易控制，而且也较容易衡量其使用效果，如果能够真正发挥好企业薪酬对职工的激励作用，就可以达到企业与职工“双赢”的目的。职工所得到的薪酬既是对其过去工作努力的肯定和补偿，也是他们以未来努力工作得到报酬的预期，激励其在未来也能努力工作。在职工心目中，薪酬不仅仅是自己的劳动所得，它在一定程度上代表着职工自身的价值、代表企业对职工工作的认同，甚至还代表了职工个人能力、品行和发展前景。www.0519news.COm所以，薪酬激励不单单是金钱激励，实质上已成为企业激励机制中一种复杂的激励方式，隐含着成就激励、地位激励等，因此，薪酬激励能够从多角度激发职工强烈的工作欲望，成为职工全身心投入工作的主要动力之一。职工期望通过积极表现、努力工作，一方面提高自己的工作绩效，另一方面争取薪酬的晋升，在这个过程中，职工会体验到由于晋升所带来的自我价值实现感和被尊重的喜悦，从而激发起职工的工作创造性。客观、公正、合理地报偿为企业做出贡献的每一个职工，既有利于企业的发展，又能保证职工从薪酬中获得经济上、心理上的满足，有利于提高企业职工的积极性。
三、目前我国企业薪酬激励制度的现状
（1）薪酬水平偏低。特别是关键的技术骨干力量的薪酬水平较市场明显偏低，对外缺乏竞争力，从而导致技术骨干和部分关键管理人员流失。薪酬缺乏市场竞争力，造成企业人才流失的后果是极为明显的，其结果是造成企业不断招聘新职工以满足运作需求的同时，老职工又不断离职的恶性循环，这是企业人力资源的极大浪费。
（2）薪酬结构简单。目前我国企业大都执行岗位技能工资制度，岗位技能工资制中工资是与岗位直接相关联的。当职工在企业内晋升无望时，不管他在本职岗位上表现得如何出色，只能得到与本职岗位相对应的工资；技能工资是根据工龄长短进行套改，致使有的人即使达到高技能的水平，也拿不到高技能档次的工资。技能工资变成了时间工资，只会对年轻职工不利。在岗位技能工资制度下，职工是没有机会增资的，这样就会阻碍职工劳动积极性的发挥。
（3）薪酬激励效果不显著。目前，在知识经济即将到来和越来越激烈的国际化竞争的双重挑战下，国企职工的离职率也越来越高，跳槽现象也越来越普遍。职工离职的一个根本原因就是企业对其长期激励效果不够。企业对职工的工作成果不进行测量和评价，最终使得职工的劳动成果缺乏保障，职工对工作失去了往日的热情，缺乏持续工作的动力，影响对职工激励的效果。
四、目前我国薪酬激励制度应用中存在的主要问题
（1）考核制度落后。目前我国对业绩考核大多数仍然采用着传统的目标考核法。比较系统化的考核方法有1999年财政部等部委联合颁布了适用于国有大中型企业的《国有资本金效绩评价体系》和20xx年2月颁布的《企业绩效评价操作细则（修订）》。但这些评价系统和其他多数考评体系共同的缺点是并没有考虑到因为采用目前投资项目而放弃其他项目可获得收益，即机会成本的概念。此外由于产业不同，地域不同造成的考评指标之间的横向可比性差，仅根据绝对量考核指标无法实际考评出经营者的个人能力和工作努力程度。而在纵向方面，由于目前我国市场经济中存在大量的不可控因素，这些因素都会影响到考核的结果，而这些结果并非都是由于经营者本身造成的，据此对经营者进行考评有失公允，容易造成奖罚不明的局面。这与我们建立激励制度的目的和初衷是不一致的。
（2）企业管理制度不合理。我国资本市场上国有企业占大多数，而国有企业的资本主体缺位，政企分开不彻底等现象，使企业经营缺乏有效的监理，易导致“内部人控制”现象。关于国有企业的管辖权我国一般归属于或国家委派的其他部门，但由于国有资产过于庞大而一个国有资产管理部门往往管辖为数众多的企业，且受自身专业、人员配备等客观条件限制，导致对国有企业的管理基本上流于形式，无法起到应有的作用。在民营企业方面也容易出现大股东和经营者合谋，出现自定标准，自我考核，自我激励的现象。此外还存在着公司治理结构不健全、监事会等监督机构难于起到应有的作用等问题。
（3）管理人员薪酬比例不合理。在我国企业界，管理人员的基本薪酬在全部薪酬中占绝大部分，缺乏中长期激励，采用了股权激励等长期激励方法的不多。与国外发达国家相比，长短期薪酬激励比例失调情况严重，在这种情况之下，管理人员在面临公司短期和长期利益抉择时，往往会侧重于短期能为自身带来更多利益的决策。
健全我国薪酬激励制度的对策
（1）改进考核方法。针对现有目标考核方式不足的基础上，可考虑引入eva考评方式。eva（economic value added）是经济增加值的简称，eva＝税后利润-企业资金成本（注：此处的利润应经过调整，为包含利息等债务成本，剔除营业外收支，各项减值准备等非正常因素影响后的金额）。以eva进行考评的理论依据在于：如果会计上的经营利润等于或者小于补偿投资风险的必要回报时，实质上并未给股东创造财富，甚至损害了股东的利益。用eva考评方式避免了传统考评方式中缺陷，使经营者不仅要注意他们创造的实际收益的大小，更要考虑到他们所使用的资产量的大小以及资金成本（包含了机会成本）的比例结构是否适当。并且通过调整资金成本可以有效消除绝对值的影响，更有利于进行同行业间的对比和激励。因此我国亟待建立一个以国有资本金绩效评价规则为基础，以股价和eva考核相结合，兼顾会计基础与市场基础的考核方法。
转贴于上文库 （2）构建全面的监督管理体系将激励和约束并重。为防止大股东和管理层串通操纵股东大会进行自我激励，在对管理层激励方面的投票应充分考虑中小股东发言权，拟可采用分类投票方法，必要时可建立股东追索权制度。此外应强化董事上文库在公司监管中的作用，在薪酬委员会中设定一定数量比例的中小股东代表、董事和专业人士参加，加强监事会的监察作用和性。（3）优化薪酬结构。一般而言，现代企业薪酬体系是由基本工资、绩效工资、利润共享、保险福利以及期权期股的长期激励组成。不同工作性质的职工也应该有不同的薪酬结构。比如说生产人员与管理人员就应该有不同的工资结构标准。国有企业可以打破原有的收入结构，按照现代薪酬制度的要求，对资源进行重新规划、重新组合，制定符合适应市场发展和符合职工利益的薪酬制度，这样才能留住优秀人才。具体来讲包括以下两种：①绩效工资制。对于职工完成业务目标所给予的回报和奖励的形式，工资的数额随企业盈利状况和任职者及其工作业绩而浮动发放。其基本原则是工资要和职工承担的职责和完成的效果挂钩。②年薪工资制。所谓年薪制是指以年度为考核周期，根据经营者的经营管理业绩，难度和所承担的责任、风险，确定其年度收入的一种基本分配制度。根据有关调查报告，年薪制是目前最受经营者欢迎的薪酬制度。年薪由三部分构成：基本年薪、绩效年薪和股份收益。基本年薪的总额一般由董事会讨论决定，原则上每年调整一次。绩效年薪=基本年薪×绩效考核系数。考核系数的大小根据考核结果而定。考核结果分为五个等级，一个等级对应一个系数，等级越高系数越大。
（4）建立健全职业经理人市场，并实行市场准入制度，让那些有不良职业道德的职业经理人无法在市场中得到受雇机会，提高经理人的违规成本，保障激励制度的顺利进行。
（5）加强有关法规和准则的制定的具体化、细则化，对在执行中出现的问题及时进行修正和补充。
六、结语
总之，目前我国薪酬激励制度还不是很完善，存在的问题和漏洞也较多。这有些是制度上的弊病，有些则是我国目前特殊国情所决定的。但可以看到，随着我国经济发展和法制化进程的加快，我国的薪酬激励制度也将努力达到以企业价值最大化为目标，激励与约束并重，责权利一体并和中国特殊国情相结合的特色激励制度。 转贴于上文库
第十五篇 企业生产质量管理制度及考核办法
一 、考核办法
质检部和公司决策层授权考核人员根据违规行为的情况、性质、对产品影响程度、对顾客的影响程度以及违规行为发生时的主客观原因，把违规处罚程度分为六个等级（即:10元、20元、30元、50元、100元、200元）。所有处罚由质检部报办公室审定，总经理批准，以专题通报公布。
二、管理制度
1、生产科
要依照工艺路线和工艺条件进行生产作业计划和组织，未经技术部门批准，在不具备工艺条件下组织生产，对责任者给予30元处罚；造成质量事故，按损失额度赔偿。
搞好现场质量，是质量保证的需要，出现质量问题，除追究生产车间的责任外，对生产责任者给予50元以上的处罚。
车间操作者必须严格按工艺进行加工、装配，不准偷工减序，违反上述规定，对责任者给予10元以上处罚；造成经济损失给予30元以上的处罚。
下道工序应对上道工序产品的质量进行必要的检查，防止不合格品造成新的损失，若未经检查或发现问题仍流入下道工序，发生质量问题，本操作工序负有连带责任，同时对责任者给予20元以上的处罚。
各车间要健全质量原始记录。并要求每日有各岗位的操作记录。若出现质量问题，车间落实不到操作者，对车间管理者给予30元以上的处罚。
2、质管科
质管人员要认真贯彻执行检验标准及各种检验指导书，如有擅自违背标准或违背检验程序的行为，对责任者给予20元处罚。
验证工作要做到准确、及时，工序检验随时检查，在报检三日内要出具检验结果，若因检验不及时影响生产或因检验不及时出现不合格，给予责任者20元处罚。
对于首批供货的外协、外购件，验证时必须得到分承包方的（样件检验）报告，确保质量审核可靠。违反上述规定，责任者给予30元处罚。
质管人员要严格做好抽查记录，使质量凭证能够满足公司生产经营管理的需要。若出现没有记录、没有归档、没有保管，没有保管到期限等情况，对责任者给予20元处罚。
质管人员要保证在用计量设备、仪器的完好。每年接受检定，出现不合格，要及时提出处理意见，若因责任心不够，出现影响生产、检验质量问题，对责任者给予30元以上的处罚。
要管理好计量标准、档案、资料、台帐、原始记录等。通用检具要求总帐、分帐、卡物相符，总帐不得变更，设备、仪器要求帐物相符。若出现上述规定中的管理混乱，对责任者给予20元处罚，造成损失，按损失价值的赔偿。
4、营售科
销售科要建立销售台帐，记录每批发出厂家、数量、型号、生产日期。违反上述规定，每起对责任者给予50以上处罚。
售后服务人员对责任范围内的质量问题要积极、及时搞好服务。若因服务工作不主动、不及时，受到顾客投诉，对责任者给予30元以上的处罚。
采购物资必须坚持定点采购的审批原则，未经审批乱采购，对于责任者给予处罚；未经审批乱采购，造成损失，按损失价值的给予处罚。
采购物资进公司，必须具备质量证明，如合格证或相应的检验资料。
6、其它部门
其它部门人员质量责任按质量手册、程序文件的有关规定执行，对违规者处罚按公司的有关规定执行。
各部门的第一负责人为质量第一责任者，按其负责部门的质量违规行为处罚，其领导责任，报请总经理追究。
本月内考核同一问题重复出现两次，给予责任者下岗处理。
第十六篇 企业车辆管理制度
单位车辆管理制度
为合理有效使用车辆，最大限度节约成本，提高使用效率，并确保车辆安全、良好地运行特制定本制度。
一、适用范围
本制度适用车辆：公司新BV2719新QS0533
二、车辆管理
1 、机负责维修、检验、保养、清洁等。
3、使用后应记载行驶里程、时间、地点、用途等。
4、驾驶员办完事后应及时返回公司，如遇交通阻塞或意外情况不能按时返回公司的，应及时向车辆管理员说明原因。
三、车辆使用
1.车辆不得借予非本单位以外人员使用、不得将车辆给无驾驶执照的人员驾驶。
2.单位员工借用他人车辆或自带车辆所产生的一切费用、发生的一切交通事故所有费用后果均有责任人自行承担，与公司无任何关系。
3、驾驶人于驾驶车辆前应对车辆做基本检查（如水箱、油量、机油、煞车油、电瓶液、轮胎、外观等）如发现故障、配件失窃或损坏等现象，应立即报告，否则最后使用人要对由此引发的后果负责。
5.车辆应停放于指定位置、停车场或适当、合法位置。任意放置车辆导致违犯交规、损毁、失窃，由驾驶人赔偿损失，并予以处分。
6.为私人目的借用公车应经领导同意后方可使用。
7.使用人应爱护车辆，保证车辆外观良好，使用后并应将车辆清洗干净。
8.私用时若发生事故，而导致违规、损毁、失窃等，于扣除理赔额后全部由使用人负担。
四、车辆使用费用管理
1、每次出车产生费用时，司机应及时附上报相关的凭证交给车辆管理员审核整理。
2、车辆管理员应认真审核并保管司机的行车记录。
3、由于司机违章造成的费用，由司机全额承担。
4、车辆管理员应每月核对车辆的实际行驶里程与《车辆行驶记录表》的总里程，将误差控制在5%以内。否则，应彻查原因并予以纠正。
四、车辆用油管理
1、车辆管理员负责对公司车辆的用油进行监督、控制用量和公里数必须相符。
2、车辆需加油时，由驾驶人从公司借支现金加油，也可先自己垫付，再凭相关票据到公司报销。
3、驾驶员在加油后，应保留好每次加油的小票，并按顺序在《车辆行驶记录表》上登记；否则造成加油数据无法确认的，车辆管理员有权对该驾驶员批评或处罚。
五、车辆保养
1.车辆应建立保养手册录保养时间、地点、保养内容、保养里程。
2. 如由于驾驶人使用不当或疏于保养，而导致车辆损坏或机件故障，所需的修护费，应依情节轻重，由单位与驾驶人负担。
3. 车辆于行驶途中发生故障或其他耗损急需修复或更换零件时，可视实际情况需要进行修理应与车辆管理员联系请求批示。
企业车辆管理制度
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第十七篇 餐饮企业冷菜制作管理制度
冷菜制作管理制度
1、冷菜间、烧烤的生产、保藏必须做到专人、专室、专工具、专消毒、单独冷藏。配有专用冷藏设施、洗涤消毒设施，室内温度不得高于25度。
2、冷菜间必须每天定时进行空气消毒。
3、操作人员必须穿戴洁净的工作衣帽，并将手洗干净、消毒。
4、冷菜应当由专人加工制作，非冷菜间工作人员不得擅自进入冷菜间。
5、加工冷菜的工具、容器必须专用、用前必须消毒，用后必须洗净并保持清洁。
6、供加工冷菜的蔬菜、水果等食品原料，必须洗净消毒，未经清洗处理的，不得带入冷菜间。
7、制作肉类、水产品类冷菜拼盘的原料，应尽量当餐用完，剩余尚需使用的必须存放于专用冰箱内冷藏或冷冻。
8、冷荤熟肉在低温处存放超过24小时要回锅加热。
9、从业人员在出入工作区前、使用卫生间后、用餐后、休息后必须对手进行清洗和消毒，消毒可采用1：100的施康消毒液浸泡消毒。
10、从事直接入口食品供应工作的从业人员工作时要穿戴清洁的工作服、帽子、口罩、手套，工作服、帽子、口罩、手套每个班次使用后，要立即进行更换、清洗和消毒。
11、冷荤制作、管藏都要严格做到生熟食品分开，生熟工具（刀、墩、盆、称、冰箱等）严禁混用，避免交叉污染。
12、冷荤专用刀、砧、抹布每日用后要洗净，次日用前消毒，砧板定期消毒。
13、冷菜间紫外线消毒灯要定时开关，进行消毒杀菌。
14、保持冰箱内整洁，并定期进行洗刷、消毒。
第十八篇 企业会计制度与税收法规的矛盾探析(1)_会计管理体制论文
摘要：制定企业会计制度的依据是《会计法》和《企业财务报告条例》，它对收入、成本费用和利润等的确认、计量和报告都有其合理的概念依据，体现了会计学科本身的科学性，而税收法规则是从税收角度考虑，具有法学和税收理论依据，二者从不间学科出发，对同一要素进行确认、计量和报告，必然会产生矛盾。笔者通过仔细研读《企业会计制度》和现行税收法规，从收入的确认、增值税进项税额抵扣的范围和时间，以及资产纳税三个方面揭示企业会计制度与税收法规的矛盾，并提出解决矛盾的办法。
关键词：企业会计制度；税收法规；矛盾
20xx年1月1日起实施的《企业会计制度》，虽然已尽可能地考虑与税收法规的协调一致，但企业会计制度与税法的矛盾仍然难以避免。这些矛盾有的可以通过纳税调整加以解决；有的矛盾则无法协调，除非改变会计处理方法，或者调整税收法规才能解决（本文着重讨论后一种矛盾）。充分揭示两者的矛盾，探讨解决的办法，这是会计理论与实务中必须正视的问题。
一、在收入确认方面的矛盾
新的《企业会计制度》对收入的确认提出了明确的标准，体现了实质重于形式的会计原则。而税法对收入的确认在做出原则规定的同时，还必须保证税收的及时足额缴库、堵塞税收漏洞、体现国家的产业政策和公平负担原则，这就不可避免地导致了两者对收入确认的范围、时间和标准等方面的矛盾。
（一）包装物押金处理的矛盾
从理论上讲，应退还给客户的包装物押金不属于企业的销售收入，不应当计人销售额征税。Www.0519news.coM2181其他应付款科目和5101主营业务收入科目的使用说明规定：收到包装物押金时，记入“其他应付款”科目，逾期未退还包装物而没收的押金，扣除应交增值税后的差额，记入“营业外收入”科目。但是税法出于“确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞”的目的，国家税务总局国税发（1995）192号文件规定：“对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还、以及会计上如何核算，均应计入当期销售额征税”。由于企业收取的包装物押金是否退还取决于客户，因此收取的包装物押金当属企业的“或有事项”。按税法规定，即使退还给客户的包装物押金也要交纳增值税、消费税等。那么，应纳的增值税、消费税在会计上应当如何处理呢？
税法的规定有其充分的理由与合理性，为了保证税法的权威性，在此只能调整会计的处理方法，可将包装物押金应交的增值税，先记入“管理费用”科目，如果到期没收押金，再冲消“管理费用”；由于消费税是价内税，因此应当以不含增值税的销售额和不含增值税的包装物押金为计税依据，将计算出的应交消费税全部列入“主营业务税金及附加”科目，若到期没收押金，也不需进行账务调整。核算举例如下：
某增值税一般纳税人企业，外销酒精取得收入100000元，另向客户收取增值税17000元，包装物押金2340元，合计款项119340元已收到，不含增值税的包装物押金为2000元[2340÷（1＋17％）].
（1）取得销售收入和包装物押金时，做会计分录：
借：银行存款 119340
贷：主营业务收入 100000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17000
其他应付款 2340
（2）按规定计算应交的消费税：
借：主营业务税金及附加 5100（102000×5％）
贷：应交税金——应交消费税 5100
（3）计算包装物押金的销项税额：
借：管理费用 340
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 340
（4）如果退还包装物押金，则做会计分录：
借：其他应付款 2340
贷：银行存款 2340
（5）如果没收上述押金，则应冲消已列入“管理费用”的包装物押金应交的增值税，做会计分录：
借：其他应付款 2340
贷：营业外收入 2000
管理费用 340
（二）在建工程试运营收入处理的矛盾
1603在建工程科目使用说明规定：在建工程试运营收入冲减工程成本，即将获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程——其他支出”科目。但税法规定应将在建工程试运营收入并入收入总额征收增值税、企业所得税等。一般情况下，当财务会计制度与现行税法规定的会计处理方法、计税范围等发生矛盾时，企业会计必须服从税法的规定，以现行税收法规为准，加以调整、修正和补充。在此应按照税法规定对会计处理方法进行调整：获得的试运营收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”科目，按规定计算的增值税、城市维护建设税床来应交的所得税等，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“应交税金——应交城市维护建设税”、“递延税款”等科目，试运营收入减去应交税款的差额，贷记“在建工程（其他支出）”科目。
（三）对无法支付的款项处理的矛盾
2121应付账款科目使用说明规定：企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入资本公积，借记“应付账款”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。但税法规定“因债权人缘故确实无法支付的应付款项”，计人收入总额计征企业所得税①。应当按税法规定调整会计处理的方法：将无法支付的应付账款，借记“应付账款”科目，按未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，以无法支付的应付账款扣除本来应交所得税的差额，贷记“资本公积（其他资本公积）”科目。
二、增值税进项税额抵扣的范围、时间的矛盾
（一）非正常损失的盘亏、毁损原材料处理的矛盾
1211原材料科目使用说明只规定了“盘亏或毁损的原材料，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用；由于自然灾害所造成的原材料盘亏或毁损计入当期的营业外支出。”但没有提及其中不得抵扣的进项税额应当如何进行账务处理；而1911待处理财产损溢科目使用说明规定：盘亏、毁损的各种材料、库存商品等，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”等科目，在此虽然提到了进项税额转出的处理，但与税法规定有矛盾。税法的规定是：非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣②。这说明正常损失的盘亏和毁损原材料的进项税额是可以抵扣的。因此，在账务处理中有两点需要纠正：第一，企业在清查盘点中发现原材料盘亏，在查明是否属于正常损失等原因之前，不能将盘亏原材料的进项税额全部转入“待处理财产损溢”科目；第二，在查明原因以后，企业盘亏或毁损的原材料中的非正常损失部分，除了应按其实际成本扣除保险公司等赔款和残料价值的余额列入营业外支出外，还应当按规定结转不能抵扣的增值税进项税额，具体处理方法如下： （1）清查盘点中发现库存材料盘亏，在查明是否属于非正常损失等原因之前，可先按原材料的账面价结转：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
（2）在查明原因后，按规定进行处理，属于非正常损失的原材料价税合计数列入营业外支出：
借：管理费用（正常损失）
营业外支出（非正常损失+不得抵扣的进项税额）
其他应收款、银行存款、现金等（过失人或保险公司等赔款和残料价值）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
（非正常损失原材料的进项税额）
（二）商业企业外购商品支付运费处理的矛盾
1201物资采购科目使用说明规定：商业企业外购商品支付的运费直接计人当期费用，借记“营业费用”科目，贷记有关科目。但税法规定一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算交易所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除③。所以一般纳税人的商业企业外购商品支付的运费，如果按规定取得运输发票的，应以实际支付的运费扣减准予抵扣的进项税额后的余额计入营业费用，会计分录是：
借：营业费用（实际支付的运费-进项税额）
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、现金等
（三）可抵扣进项税额确认时间的矛盾
1201物资采购科目使用说明规定，增值税一般纳税人不分工业企业还是商业企业，外购物资支付价款或开出并承兑商业汇票时，一律按照增值税专用发票上注明的价款和增值税税额，借记“物资采购”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付票据”、“应付账款”等科目。但是税法却规定：取得增值税专用发票的同时，不一定就可以核算进项税额，还必须符合“工业入库，商业付款”的条件④，否则，应当通过“待扣税金”账户予以反映。因此，按税法规定工业企业与商业企业物资采购的账务处理方法是不同的。
1、款已付或者已开出并承兑商业汇票的，工业企业要区分物资是否已入库，分别进行账务处理：
（1）物资本入库时，应当根据专用发票注明的物资采购成本和增值税税额做会计分录：
借：物资采购（采用实际成本或进价进行核算的，则可记入“在途物资”科目）
待扣税金
贷：银行存款（或其他货币资金、现金、应付票据）
（2）物资入库后，做会计分录：
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：待扣税金
并对仓库转来的外购收料凭证按规定进行账务处理。
而商业企业只要付款，不论物资是否已到，均可将支付的增值税税额直接记入“进项税额”科目，则根据专用发票注明的物资采购成本和增值税税额做会计分录：
借：在途物资
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
2、外购物资已到并已办理结算手续，但未付款或未开出商业汇票的，商业企业应通过“待扣税金”科目核算，根据专用发票注明的物资采购成本和增值税税额做会计分录：
借：库存商品（采用进价核算的商品）
待扣税金
贷：应付账款
支付货款或开出并承兑商业汇票后，再做会计分录：
（1）借：应付账款
贷：银行存款或应付票据
（2）借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：待扣税金
而工业企业则根据专用发票注明的物资采购成本和增值税税额，可直接记：
借：物资采购（采用实际成本或进价进行核算的，可记入“原材料”科目）
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
三、资产纳税问题的矛盾
（一）自行开发的无形资产计价的矛盾
由于无形资产开发是否成功具有很大的不确定性，《企业会计制度》对无形资产的计价规定要体现稳健原则。因此，对自行开发并按法律程序取得的无形资产，仅将其“依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本”。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。但《中华共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十二条却规定：“自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中实际支出计价”。依法取得无形资产发生的注册费、律师费等在无形资产开发费用中所占比重很小，所以这一矛盾的实质是“技术开发费”全部费用化还是全部资本化的问题。我们既不能要求企业会计制度摒弃稳健原则，将开发费用全部资本化，也不能修改税法规定，按稳健原则将开发费用全部费用化。因此，在实务中可按企业会计制度进行账务处理，在技术开发过程中发生的各项费用计入当期损益，如果无形资产开发成功，再按评估价进行纳税调整。
（二）企业接受捐赠的资产处理的矛盾
《企业会计制度》中对1211原材料、1501固定资产和1801无形资产科目的使用说明规定：内资企业接受捐赠的原材料、固定资产和无形资产，要按照确定的实际成本或入账价值与现行税率计算未来应交所得税，贷记“递延税款”科目。但是，《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》⑤却规定：“企业接受的捐赠有相当部分是资产，考虑到如对其征税可能会影响企业生产，故企业可将接受的捐赠收入转入企业资本公积金，不予计征所得税。”企业接受捐赠的所有收入，不论是货币还是实物或无形资产，都应当是资产，所以这一规定有不明确之处。如果我们把这一规定中的“资产”理解为非货币资产，即内资企业接受捐赠的各种存货、固定资产和无形资产等均不需计缴所得税。因此，会计处理方法应当按照税法的这一规定进行调整。
（三）企业开办费摊销期限的矛盾
原来的企业财务会计制度把开办费作为一种资产——递延资产，并规定递延资产不能全部计入当年的损益，而是要在以后年度分期摊销。税法的规定与企业财务会计制度的规定大致相同⑥，摊销期限都是五年。但是，递延资产本质上是一种费用，本身没有价值，不可转让。它一经发生就已经完全消费，是一项虚资产，一旦企业破产清算，其风险损失只能由企业的所有者和债权人来承担。新的《企业会计制度》按照谨慎原则的要求，保证不多计资产，把开办费等企业已经支出，但是摊销期限在一年以上的各项费用，正名为“长期待摊费用”，同时规定将开办费在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用（开办费）”科目。这就与现行税法发生了矛盾。在税法没有修改或者不能修改之前，企业在筹建期间发生的开办费，只能按照新的《企业会计制度》进行核算，在计算应纳税所得额时，再按税法规定进行纳税调整。
第十九篇 企业设置管理制度_文秘知识
(一)设备使用规程必须包括的内容：
1.设备技术性能和允许的极限参数，如最大负荷、压力、温度、电压、电流等;
2.设备交接使用的规定，两班或三班连续运转的设备，岗位人员交接班时必须对设备运行状况进行交接，内容包括：设备运转的异常情况，原有缺陷变化，运行参数的变化，故障及处理情况等;
3.操作设备的步骤，包括操作前的准备工作和操作顺序;
4.紧急情况处理的规定;
5.设备使用中的安全注意事项，非本岗位操作人员未经批准不得操作本机，任何人不得随意拆掉或放宽安全保护装置等;
6.设备运行中故障的排除。
(二)设备维护规程应包括的内容：
1.设备传动示意图和电气原理图;
2.设备润滑“五定”图表和要求;
3.定时清扫的规定;
4.设备使用过程中的各项检查要求，包括路线、部位、内容、标准状况参数、周期(时间)、检查人等;
5.运行中常见故障的排除方法;
6.设备主要易损件的报废标准;
7.安全注意事项。
设备使用、维护规程的贯彻执行
1.新设备投入使用前，要由厂(矿)专业主管领导布置贯彻执行设备使用、维护规程，规程要发放到有关专业、岗位操作人员以及维修巡检人员人手一册，并做到堆积不离岗。
2.生产单位要组织设备操作人员认真学习规程，设备专业人员要向操作人员进行规程内容的讲解和学习辅导。
3.设备操作人员须经厂级组织的规程考试及实际操作考核，合格后方能上岗。
4.生产单位每周都要组织班组学习规程，车间领导及设备管理人员，每月要对生产班组规程学习情况进行抽查，发现问题及时解决，抽查情况纳入考核。
第二十篇 建筑施工企业工程合同管理制度_文秘知识
本制度适用于公司及项目部有关对外合同(包括出具的担保和承诺)的订立、变更、转让、解除、履行、终止和管理等活动控制。
本条所称合同即书面合同，是指采用合同书、信件和数据电文(包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件)等可以有形表现所载内容的合同，合同当事人协商同意的有关修改合同的文书、电报、电传和图表，也是合同的组成部分。
第二十一篇 现代企业制度下财务管理的创新_会计管理体制论文
【论文关键词】现代企业制度；财务管理；目标；创新
【论文摘要】随着市场经济的不断发展，现代企业经营管理的不断创新对财务管理提出了新的任务和要求：在建立现代企业制度进程中必须强化财务管理，明确财务管理目标，全面实施财务预算管理；建立控制标准，加强成本管理；树立以人为本的理财观念；强化风险管理，以期达到现代企业所追求的目标——“企业价值最大化”。
随着我国市场经济的不断发展，深化企业改革的力量不断加大，面对激烈的市场竞争，企业要想生存和发展，就必须强化财务管理，建立现代企业制度，构建科学的管理体系，使之不断创新完善。
1现代财务管理的目标
财务管理目标是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。企业财务管理目标对整个企业管理活动具有根本性的影响，确立企业财务管理目标是明确现代理财思想、建立现代理财方法和措施必须重点考虑的问题财务管理是企业管理的重要组成部分，负责企业资金的获得和有效使用的管理工作，企业财务管理的目标取决于企业的总目标。创办企业的目的是为了扩大财富，企业的价值在于它能给投资者带来未来报酬，因此，现阶段企业财务管理的目标应该是“企业价值最大化”为主，兼具相关者利益最大化。这一目标，既反映了利润取得的时间，也反映了资本和获利之间的关系，还反映了受风险大小的影响。在现代企业中典型的组织形式是公司制。wWw.0519news.cOM股东作为出资者，为保证其利益目标的实现，直接或间接通过各种形式来参与管理。董事会和总经理行使直接经营权，必须全面直接地参与对公司重大财务事项的决策和管理。这在财务上就形成了最高层次的财务管理行为。经营者的财务决策和管理落实到企业内部主管财务的副总经理和财务经理头上，他们行使的是决策事项的执行权和日常管理权，如协助总经理主持公司的生产经营管理工作，实施年度经营计划和投资方案等，这就构成了中层财务管理行为。在基层，各管理人员的主要任务则是按照已制定的预算和计划标准开展具体工作，保证上层决策实施到位。由此可见，各级管理层次对财务管理的目标及侧重点各不相同。所有者最大的要求就是投资收益最大化，经营者的财务管理目标是在保证企业生存、发展的前提下，实现企业价值增值，也就是在保证企业偿债能力的前提下，有效地使用资金，实现企业价值增值。
2财务管理与现代企业制度的关系
公司制是现代企业制度的主要形式。现代企业制度就是指以股份有限公司和有限责任公司为主要形式的比较规范的公司制度。现代财务管理是与公司制度相伴产生和发展的，他们都存在于相同的社会基础，即公司制度下的所有权与经营权相分离。现代财务管理发展至今，已成为由筹资决策、投资决策、股利决策组成的现代理财活动。现代财务管理与现代企业制度是相互促进、相辅相成互为保证关系。在建立现代企业制度进程中必须强化财务管理，而强化财务管理也离不开现代企业制度这一前提条件。在现代企业制度下，公司要做到“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”。实现自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展，就得是企业的筹资、投资、股利分配等活动与现代企业制度相适应。现代财务管理是现代企业制度的重要内容之一，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织公司财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。现代财务管理是在传统财务管理基础上的扬弃发展，与封闭、事后、静态为主要特色的财务管理有很大区别，更强调事前预测、事中控制、事后，涉及企业管理各个方面，成为企业管理的中心。现代财务管理在为适应现代管理企业制度而进行强化的同时，又在很大程度上对现代化企业制度产生反作用。现代财务管理的功能和作用发挥的好，可以促进现代企业制度的进一步完善。反之，将会阻碍现代企业制度落到实处。由此可见，企业财务管理在推动现代企业制度建立的进行中，将会发挥其巨大作用。
3现代企业制度下财务管理的创新3.1全面实施财务预算管理实施财务预算管理对提高企业经营管理水平，加强财务监控，提高企业经济效益，有着积极的促进作用。财务预算管理就是为适应市场对企业的要求，根据企业特点和市场信息，超前提出财务预算，有计划、有步骤地实施财务决策，使财务管理从被动应付和机械算账转变为超前控制和科学理财。推行全面预算管理，通过设定的预算管理体制，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用，对预算期内的全部投入和产出所反映的收入、成本、费用、盈利和财务状况，逐级编制全面预算，分级实施控制并严格考核，从而最优实现企业的经营目标。这样使现有财务管理的事后反映变为事前预算、事中控制和事后考评，变结果控制为过程控制，在企业内部实行全员、全过程和全方位控制，在企业内部形成控制网络，横向到边，纵向到底，逐点联动，使企业经营活动始终处于有效的控制状态。
3.2建立控制标准，加强成本管理成本是影响企业经济效益的关键，决定着企业竞争能力的强弱、盈利能力的大小。强化财务管理，应把成本管理作为提高经济效益活动的主攻方向，建立以成本控制为手段的成本管理制度。目前国企存在一些该提不提、该摊不摊以实现企业短期效益的情况；有的企业成本费用开支混乱，损失浪费严重，加重了企业的负担；还有的企业核算方法落后。这些都造成了企业的潜亏隐患，长此以往，就会陷入资金无法周转的困难境地。因此必须高度重视成本预测，加强宣传，强化全员成本意识。通过宣传教育，使企业每个职工深刻认识到抓住降低成本就抓住了企业提高经济效益、摆脱困难、求得生存发展的主要矛盾和突破口。同时，实施成本控制，加大考核力度。成本控制是根据预定的成本目标，对企业生产经营过程中的劳动耗费，进行约束和调节，发现偏差，纠正偏差，以实现预定的成本目标，促进成本不断降低。
3.3树立以人为本的理财观念重视人的发展与管理是知识经济时代的基本趋势和客观要求，是现代管理发展的基本趋势。企业财务管理要把对人的激励和约束放在首位，建立责、权、利相结合的财务运行机制，充分挖掘和发挥人的潜能，调动人的创造性、主体性和自觉性。与此同时，财务目标不仅要考虑财务资本所有者的资本增值最大化、债权者的偿债能力最大化、的社会经济贡献最大化、社会公众的社会经济责任和绩效最大化，更要考虑人力资本所有者（经营者与员工）的薪金收入最大化和参与企业税后利润分配的财务要求.应该注意到树立以人为本的理财观念要求做到：第一，增加人力资源投资，提高企业领导和员工质量；第二，推行财务分层管理和全员财务管理，实行和参与式财务管理，提高员工对财务的参与意识；第三，加大软资源投资力度，为培育企业文化和良好人际关系创造优良环境。
3.4强化风险管理，促进竞争与合作相统一在知识经济时代，由于信息传播和知识增长速度的加快，媒体空间的无限扩大，产品寿命周期的不断缩短及无形资产投入速度快等因素的影响，企业必将面临更大的风险，加之在新的世纪中，以高新技术产业为内容的风险投资在企业投资总额中的比重日趋上升。而高新技术产业的高风险性，使企业的投资风险不断膨胀。这些都使得风险管理在财务管理中的重要性进一步提高。因此，要求企业财务人员必须不断更新知识，树立正确的风险观，善于捕捉环境变化带来的不确定因素，提高对环境变化带来的不确定因素进行科学预测和应对的能力，加强风险理财观念，有预见地采取各种防范措施，把可能遭受的风险损失降到最低限度。
参考文献
1马长华．浅论财务管理与现代企业制度[j]．天津财会，20xx，（5）
2王健．谈现代企业财务管理[ol]．https://www.a7k.cn]
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第二十四篇 浅谈责任会计制度在公路施工企业财务管理中的应用_会计管理体制论文
【摘 要】责任会计是一项将经济责任同会计方法有机地、紧密地结合起来，进行会计核算、会计监督、会计反馈的会计制度。文章首先概述了责任会计的有关理论，然后对公路施工企业的成本进行了，最后探讨了责任会计在公路施工企业财务管理中的应用。
【关键词】责任会计；公路施工企业；财务管理
一、责任会计理论概述
（一）责任会计的概念
责任会计就是把企业各个实施预算管理和成本管理的责任实体所承担的各项经济责任同会计方法有机地、紧密地结合起来，进行会计核算、会计监督、会计反馈的一种会计制度。责任会计的本质是以企业内部各单位、各部门和各环节所承担的经济责任为对象，以调动劳动者的积极性为目的，以反馈企业经济信息为手段，为搞活企业、提高经济效益的微观会计管理活动。
（二）责任会计理论的发展
19世纪70年代到20世纪初，自由资本主义逐步向垄断资本主义发展，经济发展较快，小企业竞争逐步变成大企业竞争，于是资本家不断提高内部管理水平，以加强企业内部经济管理和对市场进行科学预测，被誉为“科学管理之父”的美国管理工程师泰罗首先提出和制定一套科学的管理理论和方法，即所谓的“泰罗制”，到上世纪20年代初，美国少数会计学者提出了“供管理上用的会计”这个概念，1920年，美国会计学家麦金西在芝加哥主讲“管理会计”，1924年正式出版世界上第一部《管理会计》书籍。
20世纪30年代以来，资本主义世界发生了深刻的经济危机，企业的生存和发展处于困难境地，在这种情况下，单纯地运用泰罗理论己经不够了，于是企业在管理体制上逐步将成本控制责任、利润管理责任和资本利润率紧密结合起来，以明确划分责任中心和责任范围，形成了比较完整的责任会计体系。WWW.0519news.COm到了20世纪50年代以后，资本主义跨国公司大量涌现，企业的经营和生产面临着更加复杂的环境，泰罗制管理理论在好多方面越来越不适应资本主义生产力和生产关系的发展需要，因为企业既要考虑微观经济的发展，又要考虑宏观经济的制约，为了适应形势发展的要求，现代管理科学——运筹学和行为科学便应运而生，把责任会计提到一个新的发展阶段。
二、公路施工企业的成本
（一）成本构成
施工项目成本是指项目施工过程中所消耗的生产资料转移价值和劳动者必要劳动所创造的价值的货币形式，是项目在施工过程中所发生的全部生产费用的总和，包括消耗的主、辅材料、构配件、周转材料的摊销费或租赁费，施工机械的费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金以及项目经理部为组织和管理施工所发生的全部费用支出，施工项目成本不包括劳动者为社会所创造的价值，入税金和计划利润，不包括不构成施工项目价值的一切非生产性支出。按成本管理的要求分类，成本分为预算成本、计划成本和实际成本，工程预算成本反映施工企业的平均生产水平，是确定工程造价的基础，是编制计划成本的依据和评价实际成本的依据；计划成本是施工项目经理部根据计划期的有关资料，在实际成本发生前预先计算的成本，是考虑降低成本措施后成本计划数，反映在计划期内应达到的水平。
（二）影响成本的因素
要做好施工项目成本控制工作，必须对影响成本的诸因素有一个系统的了解。一般而言，影响施工项目成本的因素主要有以下7个方面：
1．人员技能，项目部人员的水平、工作效率、团队适应性、沟通能力等都会对施工项目的内外产生影响，其中技术水平是关键的因素。
2．施工方案，具体包括了施工方法、施工进度计划、材料机具需求计划、现场布置图、劳动力组织以及安全组织措施等。
3．机械设备状况，机械设备状况主要考虑其设备状况、功率以及设备能否在施工过程中正常运作。
4．材料供应，材料供应在工程施工中，由于材料供应不及时，就会造成工期拖延，也会因为个别专业材料供应不好，造成交叉作业的专业被迫停工等待，进而影响整个工期。
5．施工质量，质量在建筑施工管理中，质量要求等级越高，必然会增大成本。
6．组织管理，项目部人员配置是否与项目的规模、进度等相互吻合，都会影响项目部的管理费用的变化，从而对项目成本有影响。
7．施工进度，在施工中，要充分考虑进度与成本的关系，使工程在合理的成本范围内，顺利完成施工工期。
三、责任会计在公路施工企业财务管理中的应用
（一）划分责任中心
构建合理的责任成本管理体系的首要问题就是科学地划分责任中心，以分清各部门的责任，克服各责任中心之间权责划分不清的弊端，避免推责争权的现象，责任中心的设置应按责、权、利相结合的原则和单位现有机构编制及内部管理层次、劳动组织来确定，根据公路施工工艺及特点，结合项目的具体情况，本文认为其责任中心可划分为项目部责任中心、工程队责任中心和施工工段责任中心。工程项目部既是本级的责任中心，又是下一级施工队的汇总部门和管理部门，该中心实际是以项目经理为最高领导者、组织者和责任人项目管理班子协同进行管理，负责整项工程的施工；工程队责任中心实际上是工程队队长负责的中心，同样体现责、权、利相统一的原则，其中心是责任，以责定权，以尽责定利；施工工段责任中心是在工程队领导下对其所负责工程段进行直接施工管理，可以根据其所处的地理位置、自然环境分为多个工段责任中心。
（二）责任成本的预算和分解
责任成本预算是保证工程工期、质量、安全的情况下，核定给项目部的成本限额，它既是各成本中心的努力目标和控制依据，又是考核责任中心业绩的依据。对工程预算价进行分解对工程预算价进行分解，主要是企业将构成工程总成本的各项成本要素根据市场经济及项目施工的客观规律进行科学、合理的分开，为成本管理及控制、考核提供客观依据，是成本管理的基础性工作。根据施工总成本的构成，可把它分成两大部分，一部分为项目部责任成本即项目部无额定利润的工程成本，包括项目部本级开支和项目部所属施工队的各项直接费，另一部分为项目部上级机构成本包括上缴税金、间接费、以及财务费用，对分解开的这两部分费用，可分别由项目经理部和项目经理部的上级机构（企业）来掌握控制，项目经理部在责任成本限额内组织施工队实施项目施工，企业对项目部进行全过程成本控制管理，指导项目部在成本限额内完成项目施工任务。
（三）责任控制与考核
公路施工工程项目具有投资规模大，建设周期长，施工难度大等特点，成本控制与工程进度、工程质量以及施工过程的材料、机械、人工的合理利用有着极为重要的关系。所以，责任指标下达后，要想在施工过程中较好地执行目标责任成本，不能光靠指标约束施工主体，还必须配以切实可靠的管理措施，在施工过程中对责任成本进行控制，这些措施应当是配合责任成本的完成而进行的。比如，项目部对大宗材料统一采购，以免采购权分散成本难以控制，在实施目标成本管理过程中，采购部门根据月度、季度或年度的施工计划，对施工所需材料的质量、价格、规格充分进行市场调研，及时认真材料价格趋势，严格按照材料消耗定额和工程进度灵活安排，保质保量地完成采购任务。
【参考文献】
[1]姚巧英．浅谈现代企业制度下的责任会计[j]．科技情报开发与经济，20xx，（2）．
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[4]李公杰．浅谈责任会计的推广应用[j]．齐鲁珠坛，20xx，（4）．
[5]脱威．试论责任会计及其在现代企业制度中的应用[j]．辽宁行政学院学报，20xx，（9）．
第二十五篇 浅析国企管理制度建设的“立”与“行”_企业管理论文
企业的组织管理制度是指企业内部生产和经营活动具体行为和准则，它规范着企业的经营者和员工之间的关系，国有企业往往由于历史和现实的原因，内部管理方面可能存在着规章体系不健全、制度执行不力、时效性滞后等问题，由此造成的管理职能混乱、工作效率低下,这直接影响国企的经济效益和管理形象。在当前激烈的市场竞争中，如何提升基础管理工作水平。笔者从制度建设方面结合企业现状就 “立”、“行”并举两个方面谈几点认识：
一、国企管理制度建设中存在的问题
1.“人治”色彩浓厚 上文库
我国国有企业大部分是按照《企业法》注册的国有独资企业，实行总经理负责的管理体制，实质就是“一把手负责制”。在这种管理体制下，往往显现出管理者比较明显的自我意识和随意性， “人治”色彩较浓厚。
2.制度建设存在集权
国企一般在制度建设时“立项、草拟、审议、批准”四权于集于某个职能部门于一身。容易造成所制定的制度流程不清，接口模糊，执行起来协调难度大等困难。同时也不能排除，制度制定部门出于本部门利益考虑，诱发扩权、寻租等行为，造成制度的先天缺陷。
3.制度建设缺乏前瞻性
目前国企管理制度的制定过于依赖职能部门的“自觉性”，制度建设没有系统的计划。Www.0519news.COM容易造成对健全完善制度的积极性、主动性不高的现象，致使职能部门本位主义严重，只注重专业系统内管理制度的完善，而缺乏相关部门的衔接，更重要的是与制度建设前瞻性脱节。
二、制度要“立”的科学
企业管理制度的建设首先要根据企业需要制定，符合法律和社会道德规范，遵循可续发展的客观规律；其次企业的管理制度要在合情合理的前提下形成一个相互配套、内在一致的体系；最后，建立配套的奖惩激励制度，以保证管理体系的良性运行。
1.建立制度建设的二级管理体制
国有企业需建立管理制度的二级管理体制。设立专门的职能部门对企业管理制度建设进行统一归口管理，以增强企业整体制度层面的统筹。这样利于实现管理制度建设与企业总体目标、发展战略的有效对接。
2.完善制度审核、批准机制
国企要适时改变目前制度建设方式，按照企业需要有计划的进行制度核发。通过“立项”的制度，才能由有关部门进行“草拟”。并将“草拟”权和“审议”权分离，以便让更多的中层管理干部、基层员工参与到管理制度上的讨论和审议中来。强化管理制度的审核机制将有利于让更为客观、更为专业的第三方组织制度审核，这将保障制度的质量和适用性。
3.制度的建立注重统筹兼顾
管理制度的简繁并不是判定制度好坏的标准，一部好的制度由于其出发点和侧重点不同不能面面俱到。所以在“立”法的过程中要注重统筹兼顾，既要考虑制度体系的系统性、完整性，还要考虑到企业发展阶段的需要，突出现阶段的管理重点。
三、制度要“行”之有效
古人云,“天下之事，不难于立法，而难于法之必行。”制度的生命力在于执行。在建章立制的同时，我们要坚持“立”、“行”并重，抓好制度宣贯、执行和落实。
1.确保制度宣贯到位
知是行的前提,了解制度是执行制度的基础。执行者对制度内容的理解和认同是关系到制度执行与否、执行好坏的关键。笔者认为，要持续强化全员对制度的学习、宣贯，要采取员工喜闻乐见、易于接受的形式，强化规章制度的宣贯力度，确保公司制度在干部员工中入于心、化于行，确保各项工作处于受控状态。
2.确保制度落实到位
制度贵在遵守、贵在执行、贵在落实。可以说没有执行的制度只能称之为“制度文件”。因此，抓好制度执行既是制度建设的基本要求，也是检验制度建设成效的重要标准。这就要求我们抓好以下几点：
首先，领导干部要把制度执行摆在突出位置，不仅要带头学习执行制度，自觉遵守制度，还要坚持原则，勇于负责，敢于担当，敢抓敢管。营造执行制度的氛围，形成上行下效的效果。
其次，要从制度流程入手，对管理制度的执行情况进行监督，把制度的每个环节都设定出对应的监督责任主体、检查办法和奖惩措施，提高制度执行过程中的可操作性。要以“岗检”工作为载体，通过岗位责任制检查、基层建设验收、体系审核等方式，确保制度的落实。
最后，要完善考核机制，要将制度的执行落实情况与该部门当月的绩效考核挂钩，切实维护制度的严肃性和权威性，增强制度的实效性。同时要将闭环管理的工作理念引入制度的落实当中，建立制度执行落实的督办平台，从而确保每个行为、每项业务都依照制度运行，各项工作都能做到有安排、有落实、有回馈。
四、结语
国有企业管理制度建设是一个与时俱进的过程，因此，企业应该按照运行的实际情况对现有制度不断地进行“宣传-执行-评估-修订-再宣传-再执行”的循环，并通过适时的检查和严格的监督使制度内化为员工的日常行为习惯，从而不断提升企业基础管理能力的整体提升。
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