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财务审批制度五篇

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财务审批制度五篇

财务审批制度五篇

财务制度】导语,我们所欣赏的此篇共有17726文字,由邹益刚用心校正后,发布到范万文网!费用支出,会计术语,就是花费钱的付出的意思。费用即为“花费的钱、开支”;支出即为“付出”之意。财务审批制度五篇假如你对这类文章想说点什么,也可以上传分享给大家!

财务审批制度 第一篇

XXXXX财务

事项审批制度

第一章 总 则

第一条 为规范财务审批行为,强化财务管理,根据《中华共和国公司法》、《中华共和国会计法》、《企业会计制度》等法律法规和《公司章程》,特制定本规定。

第二条 本制度所称 “股份公司”是指XXXXXX;“所属公司”是指XXXXX公司所属的全资及控股子公司;“核算单位”是指股份公司及所属公司的分公司、项目部等分支机构。本规定适用于股份公司、所属公司(以下统称“公司”)及核算单位。

第三条 财务事项指财务预算制定、费用支出、资金运作、资金使用、对外担保、资产处置、经营收入等。

第四条 本制度为一般性规定,股份公司各项财务和会计管理制度中明确规定审批程序和办法的,按照其规定的程序和办法执行。各所属公司可根据本办法制定实施细则。

第五条本制度只规定公司经理层涉及财务事项的审批程序和办法,经理层与董事会、股东会的审批职权的划分由公司章程规定,或另行制定办法。

第六条本制度不涉及所属公司需要向股份公司报批的事项范围及程序,所属公司需要报经股份公司批准的财务事项,按照有关规定报经股份公司批准。

第二章 财务预算的审批程序

第七条 公司年度财务预算的审批程序

公司年度财务预算由财务部门负责编制,预算委员会审议后,由总经理提交公司办公会议批准。

第八条 部门财务预算审批程序

部门财务预算由各部门编制,公司主管领导审查并签署意见,财务部门初审后汇总报总经理批准。

第九条 工程项目财务预算审批程序

工程项目预算由项目经理、项目财务部门负责编制,报主管副总经理和财务总监审核,报经总经理批准。

第三章 费用支出报销手续和审批的一般规则

第十条 不涉及采购物品的消耗性费用报销,应具备经办人、部门负责人或项目经理签字的手续。经办人必须是经办此事并对此事负有责任的人员。如果经办人和报销人不是同一人,必须由经办人和报销人同时签字,报销人的签字只对报销金额和现金是否准确负责,其他责任仍由经办人负责。经办人是部门负责人或项目经理的应由其上一级公司领导审批。

第十一条 涉及物品采购(不包括固定资产和低值易耗品)的费用支出应具备经办人、验收人、部门负责人或项目经理签字的手续。

第十二条 固定资产和低值易耗品的采购除其他要求外,还应到资产管理部门办理登记和领用手续。

第十三条 本制度第十、十一、十二条只是一般性的基本规则,同时还应遵循本规定的其他要求。

第四章 部门预算内费用支出的审批

第十四条 部门预算内费用支出原则上由部门负责人控制使用并批准,但下列第十五至十八条预算内费用支出还应报经公司主管领导或总经理审批。

第十五条 出差差旅费下列情况须报经批准:

1、单人预借差旅费或其他费用1万元以上的,须经公司主管领导审批;2万元以上的须经总经理审批;多人共同出差的按上述标准折算。

2、预借出国差旅费须经总经理审批(提供经公司批准的出国批件也可)。报销时经公司主管领导审查后报总经理审批。

3、符合乘坐飞机规定需要乘坐飞机的,须事先报经公司主管领导审批。

4、出差住宿费超标,能证明有特殊原因的可报经公司主管领导审批后报销。 第十六条 招待费(包括礼品费)的审批:

各部门的招待费,一次费用在1000元以下的的须经部门负责人和公司主管领导审批,1000元(包括1000元,下同)以上的由总经理审批。

第十七条 非经常性的支出(由财务部门认定)单项超过2000元的须经公司主管领导审批,5000元以上的由总经理审批。

第十八条 大额度支出(不包括属于日常性、固定性的支出,如水电费、电话费、物业费等。由财务部门认定)。单项超过10000元以上的报公司主管领导批准,20000万元以上的报总经理批准。

第五章 工程项目预算内费用支出的审批

第十九条 工程项目预算内费用支出原则上由项目经理控制使用并批准,但涉及第十八条和第十九条预算内费用支出还应报经公司主管领导或总经理审批。

第二十条 预算内工程项目管理费用须报批事项

(一)工程项目招待费,须经项目部主任和项目经理审批,特殊的业务招待费支出应由总经理审批。

(二)按规定提取(包括预提)各类预算节约奖(包括现场费用、人工时、施工采购费节约奖等)须经公司主管副总经理审查后报总经理批准,发放时如涉及到项目经理本人,须经公司主管领导审批。

(三)非经常性的支出(由财务部门认定)单项超过20000元的须经主管公司领导审批,40000元以上的由总经理审批。

(四)固定资产购置严格按公司年度财务预算执行。工程项目预算中不设置固定资产购置项目。工程项目不得自行购置固定资产,如有特殊需要,须报经财务部门核准后报总经理批准。固定资产采购程序须按公司《固定资产管理规定》执行。

第二十一条 预算内施工、采购费及设计分包等报批事项。

(一) 施工、采购合同及设计分包合同的签定须按公司《项目分包管理规定》及有关规定执行。分包合同副本交财务备案(如合同文本内容较多,可以只将部分商务条款备案),作为财务支付款项的依据。因特殊情况没有签定合同并且需要支付款项的,5万元以内的由项目经理批准,5万元以上的报公司主管副总理批准,10万元以上的报总经理批准。

(二)施工、采购等建设费用的支付。在项目开工后一个月内提出项目支付计划。工期在六个月以内的,可在项目开工后一个月内提出“一次性支付计划”(须列明收款单位、用途、金额、合同执行情况等内容,下同);工期在六个月以上的,在编制项目总支付计划的基础上按季度提出“季度支付计划”。上述“一次性支付计划”和“季度支付计划”总额在2000万元以内的须报经公司主管副总经理和总会计师批准,2000万元以上的须报经总经理批准。工程项目一般应按批准的计划支付款项,但项目经理在支付计划总额不突破的情况下可以做适当调整。如遇特殊情况也可随时专项报请批准。

(三)各类保险费的支付。支付保险费在20000元以内的由项目经理批准;

保险费在20000元以上的报主管副总经理和总会计师批准,50000元以上的报总经理批准。

(四)临时设施(临建)费总额在工程项目财务预算中确定,项目经理可自行掌握使用,但临时设施总规模超过10万元以上的,在实施前须报经主管副总经理批准,20万元以上的报经总经理批准。

第二十二条 合同额超过公司年度预计收入20%的承包项目,其预算内费用支出的审批程序,可在本规定原则的范围内,根据项目具体情况专项制定实施细则。实施细则由总经理批准。

第六章、预算内专项费用支出的审批

第二十三条 预算内专项费用支出原则上由该专项费用的责任部门负责人控制使用并批准,但下列预算内专项费用支出还应报经公司主管领导、总会计师和总经理审批:

(一)大额度的预算内固定资产、家具、器具、软件、基建、维修等费用,一项支出超过10万元以上的由公司主管领导批准,20万元以上报经总经理批准。

(二)各类预算内的奖金,由主管的职能部门负责分配并由其负责人批准。

(三)预算内的不可预见费由总经理控制使用。

第七章、预算外费用支出的审批

第二十四条 预算外费用支出须由动议的职能部门提出申请报告,报公司批准。

第二十五条 预算外费用支出审批权限 总经理的预算外费用支出批准权限为:

(一) 职工工资总额不超过计划的5%。

(二)一般成本费用单项不超过计划的10%。

(三)投资类支出(包括资本性支出)不超过计划的10%,单项不超过50万元。

超出上述范围的提交公司办公会议研究决定

第二十六条工程项目预算外支出,由项目经理提出申请报告,经项目管理部门和财务部门审核后,提交总会计师和总经理审批。

第八章特殊性支出的审批

第二十七条 生产经营过程中发生的中介费、礼品、礼金等,数额较小的,

由部门负责人或项目经理批准;数额较大的,由主管副总经理批准;数额特别大的,报经总经理批准。金额大小的划分办法由财务部门另行制定。

第九章 资产处置的审批

第二十八条 固定资产报废的审批。固定资产报废工作在每年的四季度进行一次,由资产使用部门和资产管理部门提出报废申请,财务部门审核后提交总会计师和总经理审批。

第二十九条 已报废资产的处置。经公司批准报废的固定资产出售或作其它处置时,单项资产5万元(原值)以下或一批10万元(原值)以下,由主管副总经理和总会计师批准;以上的报经总经理批准。

第三十条 未报废或不需用固定资产的处置。未报废或不需用的固定资产(包括工程现场不便运回的固定资产)可以作价出售。由资产使用部门和资产管理部门提出作价出售申请,报财务部门审核并提出意见,单项资产2万元(原值)以下或一批5万元(原值)以下,由主管副总经理批准;以上的报经总经理批准。

第三十一条 工程现场处置(出售或报废等)临时设施,规模在5万元(原值)以下的,由项目经理批准,5万元(原值)以上的报经主管副总经理和总会计师批准,10万元(原值)以上的报经总经理批准。

第三十二条 不需用或报废低值易耗品(包括办公家具、生活用品等)的处置,一批在5万元(原值)以下的,由财务部门批准,5万元(原值)以上的,报经主管副总经理和总会计师批准,5万元(原值)以上的报经总经理批准。

第三十三条 其他应收款和应收账款呆、坏账损失的处理,50万元以下的报财务总监(总会计师)和总经理批准,50万元以上的由总经理提交公司办公会议审议批准。

第三十四条 资产处置按规定须报经总公司和税务部门审批的,由财务部门负责申报。

第十章 对外投资的审批

第三十五条 对外投资包括:向其他单位投资入股、购买股票和债券或其他有价证券(准备长期持有一年以上的)、贷款以及其他各种形式的资本运作。对外投资50万元以下的由总经理批准,以上的提交公司办公会议审议。

第三十六条 用货币资金进行短期的(一年及其以内的)盈利性的运作,如买债和有价证券、投资性的保险等,在100万元以内的由总经理批准,100

财务审批制度

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酒店财务管理制度 第二篇

五星级酒店财务管理制度

第一节 概述

财务部由查核部、会计部、成本控制部、电脑房和采购部组成,是酒店的核算和监督机构,负责日常收支管理和成本控制工作。根据《会计法》的规定,结合酒店的实际情况,设置会计科目和会计报表,组织会计核算,包括资产核算、负债核算、所有者权益核算、营业收入核算、成本核算、费用和税金核算以及利润和利润分配核算。

查核部通过设在前厅和餐饮部门的各个收银点收集并统计每天的营业收入。为了确保营业收入的准确性,查核部设有专人进行日审和夜审。为了尽快收回旅行社或相关单位在酒店消费后未能及时支付的欠款,查核部还设立有应收信贷部,定期对欠款单位进行信誉审查并催收欠款,对那些长期欠款的单位要向销售部提出停止信贷挂帐权利的建议,因为酒店依靠收回所有营业收入用以支付日常的开支和员工的工资以及偿还银行的贷款和业主的利润分配,因此,应收账款的及时回笼对于酒店意义重大。

会计部根据审计所提供的收入日报作为核算收入的依据,编制酒店月度、季度、年度财务报表,正确、及时地核算和监管酒店的财务状况、经济活动和经营成果,为管理当局提供准确可靠的会计信息。为了加强计划管理,会计部尚须编制财务预算,做好控制工作,节约费用,降低成本,多创利润。通过对酒店应付帐款的控制,合理分配、运用资金,争取较大的经济效益。会计部人员应坚持会计监督,贯彻执行各项财务制度,维护财经纪律,保护酒店的财产和利益。

成本控制部门负责对日常酒店申购用品价格的审核,仓库存货领用的控制,尤其是针对餐饮部门食品酒水的控制,尽量避免造成浪费和流失。

电脑房主要负责酒店电脑系统及外设的维护、巡视及检修,办公应用电脑软硬件的维护,酒店电脑耗材的管理,保障整个酒店电脑系统安全正常运行。并不断改进系统,使酒店的信息管理系统完善、先进、畅通。

采购部是负责酒店采购工作的职能部门。采购部在酒店统一管理下,根据实际工作要求,适时、适量、适价、经济合理地采购各部门所需要的物品,确保酒店经营活动的正常进行。采购部的采购工作,必须严格执行酒店的采购制度,严格按照采购程序办理,确保所采购物品的数量、质量、价格和交货时间符合要求,并严格控制采购成本。

部门的重要性

任何企业都离不开财务工作,无论是经营性企业还是非经营性企业。因为每个企业都是社会经济活动的细胞,没有资金,组织就不能存在,而有了资金,就有了财务工作。酒店作为一个实行核算的经济实体,其财务工作就尤为重要。在对外开放,从计划经济向市场经济的过渡时期,企业会更重视经济效益,加强经济核算。企业经营的最终目的是以最少的

财务部的功能和作用

酒店财务部的功能和作用主要体现在三个方面,即提供酒店经营管理的财务信息资料,提高经济效益和促进经营管理水平的提高。财务部根据经营管理人员及各部门对管理的要求而提供的信息资料有:

一、提供预测和规划所需要的信息

管理人员可以通过财务部所统计的营业收入历史资料预测来年的营业收入,根据酒店积累的自有资金决定是否开展扩建,改建等规划工程。

二、提供控制所需要的信息

成本和费用是酒店经营中要控制的两大因素。管理人员可以根据财务部提供的成本和费用报表上成本与费用的变化情况做出保持或降低等控制决策。

三、提供测量经营成果所需要的信息

酒店经营成效最终表现在其经营成果上,经营取得是财务部通过及时、准确的核算后获得。营业收入的核算,工资核算,原材料成本核算,各种费用核算等都是财务部日常的工作。

四、提供酒店外界所需要的经营和资金信息

酒店是一个有机整体,但不是个封闭的整体,酒店内外信息的沟通,接受专门机构和社会的监督也需要财务部提供有关资料,接受财税检查,审查机关检查等。

财务部组织酒店的资金运动,通过财务计划制定出经济核算,经营效益的总目标,加强对经营活动中各种消耗及资源的控制。以最少的人、物投入而获取最大的经济效益。

酒店经营管理就是为了使酒店系统的功能效益不断提高而从事的一系列活动,财务部在指导酒店日常经营活动中,往往以下述的方式主动参与:

一、指导日常经营活动,避免盲目性。

二、完善内部经营管理机制,实行目标管理。

三、监督经营方向,端正经营思想和营业行为。

四、参与经营决策。

财务部的基本任务

财务部的基本任务是遵循国家的方针政策和会计制度,依据酒店经营运筹规律,合理组织各项财务活动,正确处理财务关系,加强资金计划管理和经济核算,促进规范服务质量,降低成本,改善经营管理,提高经济效益,加强财务监督,保护酒店财产,维护财经纪律,具体有以下内容:

一、正确、及时、完整地核算和反映酒店经济活动和经营成果,为管理人员提供准确可靠的

财务会计信息资料。

二、加强资金计划管理,认真编制年度财务计划,做好财务预算和各项经济指标的分解。

三、加强成本费用的核算,做好各项指标控制工作,降低成本和费用,多创收,多创汇。

四、加强财务分析,考核各项经营指标的内外情况,反映经营管理现状,通过深入实际的调查研究,总结经验教训,揭露矛盾,促进酒店改善经营管理。

五、筹集和管理分配、运用资金、积累资金、监督资金的运用情况,加速,以尽量少的资金占用,取得较大的经济效益。

六、坚持会计监督,维护财会纪律,保障酒店利益。

七、协助指导各部门做好节支开源工作,加强成本核算;

八、确保各部门的经营活动正常开展,做好服务工作。

财务工作是纷繁复杂的,财务工作的严肃性要求从事这项工作的人员必须一丝不苟,细心周到,财务部每天处理各种财务事项,综合性很强,因此要与其他部门协调好关系,财务部每天的收和成本报表是反映各部门经营成果的睛雨表,收入的增加或减少,成本提高,都反映酒店经营上的优势或存在的问题。

第二节 组织结构和职位介绍

财务办公室

一、财务总监

(一)工作关系

上级:直属总经理室领导,向总经理负责。

下级:统领财务部、采购部及部属人员。

(二)岗位职责

1、在总经理领导下,认真贯彻执行《会计法》和有关的法律、法规、制度。监督考核酒店有关部门的财务收支、资金使用和财产管理等计划的执行情况及其效果,保护酒店财产,维护财经纪律,对本酒店的财务状况负责。

2、领导财务部的全体人员认真落实岗位责任制,健全和严格实施经济责任制,建立良好的财务工作秩序,并对其工作负责。

3、有权向下级下达工作和生产任务,向他们发指示和进行工作策划。根据本部的实际情况和工作需要,有权增减员工和调动他们的工作。

4、负责财会部、采购部、电脑房的全面工作。加强财务部队伍的建设,制定各级人员培训计划,提高财务部全体员工的业务素质,拟定财务部各部门机构设置和人员配备方案,并实施各级人员的任免和奖惩方案。

5、控制预算案,指导制订酒店经营政策。根据董事会下达的任务和酒店领导要求测算和制订经营责任制方案。

6、管理现金流量、货款及货币兑换。

7、贯彻执行总经理下达的各项工作任务,处理所管部门的日常业务。

8、审查和批示各部门的营业报表和工作报告。

9、协调与酒店各部门的关系,并负责与财政、银行、税务、外汇和保险机构联系。

10、组织各部门编制财务收支、成本费用等计划和预算,审查核定计划外重大收支项目,并负责各项经营计划的协调平衡,落实完成计划的措施,对执行中存在的重要问题提出改进意见。

11、参加总经理召开的部门经理例会、业务协调会议,建立良好的工作关系。定期向总经理如实反映酒店经济活动和财务收支情况,正确及时地提供管理信息,作为改善酒店经营管理决策的依据。

12、对部属的工作进行策划与督导,培养他们不断提高管理水平和业务能力。

13、需与上级主管部门、财政、税务及金融机构等有关部门保持良好的合作关系。

(三)素质要求

1、财务总监属酒店高层管理人员,要求对酒店业务特别是财会、采购、仓库管理方面的业务非常熟悉。

2、熟悉和掌握会计的基本理论及实际工作方面的知识,包括掌握会计的基本原理、常规、

标准、原则及限制等基本会计知识。

3、熟悉经济法、酒店法及本地的法律及法规。

4、了解和掌握酒店经济活动的情况。

二、财务部经理

(一)工作关系

上级:财务总监

下级:财务部副经理、审计主管、收银主管、成本主管、采购部经理、电脑房主管

(二)岗位职责

1、在财务总监的领导下,直接负责财务部的日常管理。

2、督导查核部、会计部、成本部和电脑房的业务操作。

3、协助财务总监起草各种管理制度,并监督检查落实各有关制度。

4、协助财务总监编写年度、季度、月度财务计划。审核财务日报表、月报表及年度报表。

5、负责酒店的财产管理。

6、监督审查酒店内部的财务收支情况,确保酒店一切营业收入、开支及有关经济活动能按

国家有关法规和制度进行。

7、财务总监不在岗时,代行总监职责。

(三)素质要求

与财务总监的素质要求一致。

三、文员

(一)工作关系

上级:财务总监

下级:无

(二)岗位职责

1、负责接待财务部的来客和接听电话。

2、做好各类文件、信件、报表的收发、存档、传送工作。

3、建立财务档案,以便随时通知财务总监当天应办事项。

4、本部门召开主管会议时,做好会议记录。

5、根据财务总监的要求起草、打印各类文件,熟悉酒店各部门工作程序和流程。

6、办理本部门员工的到职、离职、调动、手续以及人事部委办的工作。

(三)素质要求

1、熟悉财务部的工作程序和各项规定,性格开朗,工作踏实,精通电脑中、英文打字,工

作细致、耐心、快捷。

2、年龄在24岁以上,女性,品貌端正,气质高雅。身高,1.65-1.69米。

3、财会专业大学专科以上或同等学历。

4、熟悉掌握英文,达到中级以上水平,且具有一定的文字阅读写作及翻译能力。

酒店财务管理制度

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财务审批制度 第三篇

财务审核审批及报销制度

第一条 为明确相关人员的财务审核审批权限和职责,保障日常管理流程顺畅,促使高效地控制费用,降低成本,同时防止和杜绝弄虚作假,徇私舞弊和不必要的流失浪费,特制订本制度。

第二条 报销人员必须依次履行以下基本报销程序:

1.费用开支的基本报销程序:经办人签字,复核人证明或部门负责人确认,分管领导签字,财务审核,总经理审批。

2.实物开支的基本报销程序:经办人签字,验收人验收并登记物资台账--按照收、发、存序时登记,按月或季由财务资产部稽核(需要质检人员检验的,应有相应的质检手续),部门负责人确认,分管领导签字,财务审核,总经理审批。

第三条 审核审批基本内容:

1.经办人:填写报销单并核对原始单据和发票的内容﹑单价﹑金额是否正确,是否与合同相吻合。是否有事先申请报告,发票是否规范,用途是否清晰。

2.部门确认(或验收人或证明人):确认项目是否属实,单价是否合理,是否有验收人签字。

3.分管领导签字:确认项目已被批准,部门负责人已审核。

4.财务审核:审核费用是否按照报销标准报销,采购价格是否合理,是否按合同执行,相关人员是否已确认,核对项目﹑单价﹑金额是否正确,是否有事先申请报告,发票是否规范,票据是否完整,用途是否清晰(或在背面写清楚)。

5.总经理审批:审批项目是否属实,价格是否合理,相关人员是否已确认签字。

第四条 资金会计(出纳)在付款时,必须对原始单据的金额再次全面核对,确保付款金额与原始单据金额相符。同时,资金会计必须核对和确保付款的单据上同时有财务经理的审核和总经理的审批,才能付款。

第五条 报销基本要求:

1.审核审批次序一般按以上基本报销程序依次逐级办理。

2.各项已批复的请示报告都必须作为报销附件。

3.报销人员原则上应在回单位后7日内报销。

4.报销单据应当使用碳素墨水书写,不得用铅笔或圆珠笔书写;报销单据不得涂抹﹑刮擦,内容和项目必须齐全。

5. 报销单上除报销人、财务经理审核和总经理审批外,其他人员的签字全部在票据的背面书写。

6.报销单据必须能够清晰地看出发生项目的“用途”,未能直接在单据内容上看清楚“用途”的,经办人必须在报销单据的背面详细写清楚。

第六条 费用或实物报销必须实事求是,不得变更费用项目进行报销,不得以合理的项目套换不合理的项目骗取开支,不得分拆属于同一项目﹑同一时间或同一性质的费用进行报销。

第七条 费用或实物报销原则上应当取得合法的发票,特殊情况没有发票的必须向财务部门咨询,经同意后才能报销;各类经济项目的发生原则上应当签订合同,以合同形式开展业务关系。

第八条 资金管理及审批:

1.公司对外支付款项金额在5000元以内,须经部门经理、分管领导及总经理批准方可支付;金额在5000元(包括5000元)以上,须经部门经理、分管领导及总经理批准,且董事长同意后方可支付。如果董事长、总经理不在公司,应以电话或传真的方式与其联系,确认是否批准款项的支付,事后请其在支出单上补签意见。

2.报销的款项支付,除零星支出外,应当避免以现金形式支付,而应通过银行办理汇款。

3.银行汇款开具的支票须写明经批准同意的收款人全称,收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三方,必须有收款人的书面通知并经公司董事长或总经理批准。银行支款开具的支票,必须经总经理签字。

4.银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用,严禁借账户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。银行账户的账号必须保密,非因业务需要不准外泄。

5.银行账户印鉴实行分管制。公司法人章和支票由出纳负责保管,财务专用章由会计负责保管。出纳或会计不在单位期间,印鉴章应由董事长或总经理指定的专人保管。印鉴章代管须办理交接手续,代管人员必须对印鉴章的使用情况进行登记。外出办事确需带印鉴章时,必须有两人同行,两人分别各执掌一枚。

6.库存现金不得超过限额,不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结,确保库存现金的账面余款与实际库存额相符。

7.因开展业务,需领用支票或现金者必须填写借款单,借款单应注明所办事由和用途,必须由经办人填写,并根据公司资金审批制度的权限规定,逐级交由部门经理﹑分管领导、总经理和董事长审批,批准后由财务部支付。

8.借款的基本原则是:前帐不清,后款不借。各类借款都必须在办完业务回单位后七天内交清,不得拖欠。

第九条 本制度由财务资产部负责解释和修订。

20xx年03月 24 日

酒店财务管理制度 第四篇

萨里快捷宾馆财务管理制度

目的:加强财务管理,有效控制资金的使用,降低公司支出,节约成本。

一、财务借款及核销管理办法

第一条. 借款人首先要填制借款凭证写明借款用途,由部门主管签字,主管会计审核,交总经理批准签字后,到财务部领款。

第二条.费用发生后,持报销票据到财务报帐。

第三条.报销票据要提供合法报销单据(特殊情况除外)。

第四条.提供零星多张小单据,需将多张单据以阶梯方式贴在一张空白纸上,并结出金额合计,需要入库的要附上入库单。

第五条.报销一律用碳素笔,写明报销日期并附审批人总经理的签名。

第六条.财务部要对报销单重新审核,确认金额与审批人签字无误后方可付款,并加盖付讫章。

第七条.借款人因公借款办事,要本着当日借当日报的原则,特殊情况必须在借款三日内进行核销。

二、会计核算管理办法

第一条.会计核算以权责发生制为基础,采用借贷记帐法。

第二条.会计年度采用历年制,自公历每年一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。

第三条.记帐的货币单位为币。凭证、帐簿、报表均用中文。

第四条.会计科目执行国家制定的行业会计制度,结合公司的具体情况制定。

第五条.会计凭证。使用自制原始凭证和外来原始凭证两种。

(1)自制原始凭证指:入库单、出库单、旅费报销单、费用支出证明单、申购单、收款收据、借款单等。

(2) 外来原始凭证指:我单位与其他单位或个人发生业务、劳务关系时由对方开给本单位的凭证、发票、收据等。

(3) 会计凭证保管期限为十五年。

第六条.会计报表,依财政、税务部门和集团总公司财务部的要求及时填制申报。

三、成本核算管理办法

第一条.营业成本的计算应根据每项业务活动所发生的直接费用如材料、物料、购进时的包装费、运杂费、税金等应在该原料、物料的进价中加计成本。

第二条.餐厅的食品原料中,还应把加工和制造的各种食品产品时预计出现的损耗量之价值加入产品成本中。

第三条.对购进准备出售的商品所支付的运杂费和包装费均应在费用项目列支,不得摊入成本。

第四条.客房部设备的损耗,客用零备品消耗等应做为直接成本。

第五条.车辆折旧、燃油耗用、养路费、过桥费可作为成本核算。

第六条.各业务部门在经营活动中所耗用的水电气、热能以及员工的工资、福利费应做为营业费用处理。

四、现金及流动资金管理办法

第一条.库存现金额在宾馆财务同意下按一定额度留取。超过现额部分当天存入银行,除规定范围的特殊情况下支出以外,不得在业务收入的现金中坐支。

第二条.现金支付范围:工资、补贴、福利、差旅费、备用金、转帐起点下的现金支出。

第三条.现金收付的手续和规定:

在现金收付时必须认真,详细审查现金收付凭证是否符合手续规定,审查开支是否合理,领导是否批准,经办人和证明人是否签章,是否有齐全合法的原始凭证。

第四条.在收付现金后,必须在发票、收付款单据或原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”。

第五条.主管会计每天必须核对现金数额,检查出纳库存现金情况。

第六条.流动资金即要保证需要又要节约使用,在保证批准供应营业活动正常需要的前提下,以较少的占有资金,取得较大的经济效果。

第七条.要求业务部门在编制计划时,严格控制库存商品,物料原材料的占用资金不得超过比例规定,即经营总额与同期库存的比例按2比1的规定。

第八条.超储物资、商品除经批准做为特殊储备者外,原则上不得使用流动资金,只能压缩超储的商品、物料,以减少占用资金。

第九条.在符合国家政策和公司总经理的要求前提下,加速,扩大经营,减少流动资金的占用。

五、收取支票管理办法

第一条.检查转帐支票上是否有法人名章及财务章,是否有开户银行名称、签发单位及磁码,不得有折痕。

第二条.背面写有持票人的姓名、工作单位、身份证号码、联系电话。

第三条.支票有效期为十天。

第四条.最低起点为100元。

六、盘点管理制度

第一条.目的

为保证存货及财产盘点的正确性,使盘点工作处理有章遵循,并加强管理人员的责任,以达到财产管理的目的,特制定本办法。

第二条.盘点范围

(一)存货盘点:系指原料、物料、商品、餐辅料、工程材料、零件保养材料等。

(二)财务盘点:系指现金、票据、有价证券。

第三条.盘点方式、时间

(一)年中、年终盘点

1、存货:由各管理部门、采购员会同财务部门于年(中)终时,实行全面总清点一次,时间为:年中盘点时间是6月30日、31日;年终盘点时间是12月30日、31日。

2、财务:由财务部主管会计盘点。

3、财产:由各部门会同财务部门于年(中)终时,实施全面清点。

(二)月末盘点

每月末所有存货,由各部门及财务部实施全面清点一次,时间为每月30日。

第四条.人员的指派与职责

(一)总盘人:由总经理任命、负责盘点工作的总指挥,督导盘点工作的进行及异常事项的上报总经理裁决。

(二)主盘人:由部门负责人担任,负责实际盘点工作的推动和实施。

(三)盘点人:由部门指派,负责点计数量。

(四)监盘人:由总经理派人担任。

(五)会点人:由财务部指派,负责会点并记录,与盘点人分段核对,确实数据工作。

(六)协盘人:由各部门指派,负责盘点时料品搬运及整理工作。

(七)特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作,亦应设臵盘点人、会点人、抽点人,其职责相同。

第五条.盘点前的准备事项

(一)盘点编组:由财务部于每次盘点前,事先依盘点种类、项目编排“盘点人员编组表”、盘点时间等,交总经理审批后,公布实施。

(二)各部门将应用于盘点的工具预先准备妥当,所需盘点表格,由财务部准备。

1、存货的堆臵,应力求整齐、集中、分类。

2、现金、有价证券等,应按类别整理并列清单。

3、各项财产帐册应于盘点前登记完毕,并将有关单据如:入库单、领料单等装订成册(一月一本)。

关于国家审计报告制度的问题探讨_会计审计论文 第五篇

[摘 要] 针对目前我国国家审计结果披露因“审计风暴”而引发的在实践方面的缺失问题,文章从国家审计报告制度的特点、国家审计报告制度的前提、建立和完善国家审计报告制度的思考等方面进行研究,对当前国家审计报告披露的实际问题提出看法。

[关键词] 国家审计;报告制度;规范

20xx年6月,公布了最新年度审计,大批案件被曝光,十多个部委被点名,在社会上引起风暴般的效应。本来,国家审计机关公布审计结果本身并没有什么特别之处,然而,如此不留情面地揭发部委和地方的问题,触动体制痛处,这还是第一次。此次国家审计结果的公布及此后产生的争议,也引发人们思考:国家审计结果为什么要向社会公布、如何向社会公布?笔者就此问题发表拙见。

一、国家审计报告制度的特点

由于审计对象不同,和民间的审计报告制度也有不同之处,从理论上看具体表现如下:

(一)依据的法规不同。国家审计的主要对象,依据《----法》和《审计法》规定,必须接受审计的部门和单位包括:各部门、地方及其各部门;国有的金融机构;国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业;国家事业组织;其他应当接受审计的部门和单位,以及上述部门和单位的有关人员。他所依据的主要法规为《中华共和国审计法》,根据《中华共和国审计法》的规定实施审计工作。而民间审计的主要对象是盈利单位,他所依据的法规为《中华共和国注册会计师法》,根据《中华共和国注册会计师法》的规定实施审计工作。wWw.meiword.com因此,和民间的审计对象不同决定了它们在法律上的立足点也不相同。

(二)审计报告的程序不同。由于和民间的审计的性质不同,审计是一种代表意志的审计活动,而民间审计则是代表相关利益集团利益的审计活动。因此,它们的程序也各不相同,前者是按行政程序来进行的,而后者则是按法律规定程序和民间惯例来进行的。

(三)审计报告的内容不同。国家审计的内容是这些部门和单位的财政收支和财务收支。接受审计监督的财政收支,是指依照《中华共和国预算法》和国家其他有关规定,纳入预算管理的收入和支出,以及预算外资金的收入和支出。接受审计监督的财务收支,是指国有的金融机构、企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他各种资金的收入和支出。财政、财务收支的划分不是截然对立的,在某些方面它们是重合或交叉的。而民间审计报告是指注册会计师根据审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对企业或实行企业化管理的事业单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。

目前虽然国家审计在法律上就审计结果报告和通报作了大概的规定,然而,由于种种原因,从审计报告的实践来看,尚未有明确的、正式的国家审计结果披露制度。而民间审计则已有一套完整的审计报告体系。

因此,从和民间的审计报告制度的比较中可以看出,国家审计报告制度是有其自身的特点,同时也可以发现,国家审计报告制度还有待建立和完善。

二、国家审计报告制度的前提

国家审计报告的披露是社会经济发展到一定阶段的产物,是文明进步的标志。国家审计结果之所以要公开透明,主要基于如下考虑:

(一)公共资金和公共资产的委托与受托关系的需要。所谓国家财产,在我国以公有制为主体的前提下,就是国有资产。我国法律规定,国有资产归全民所有。我国法律还规定,由公民纳税形成的公共资金,使用前必须列入各级预算,预算由代表批准,预算执行接受监督。作为政务公开的重要内容,审计报告的公开、公告制度是推进行为公开,促进依法行政的重要手段,也是实现审计工作公开、公正、公平的重要措施,同时也是确保审计质量的重要途径。

(二)压缩产生的空间。制度经济学家们认为,是“公共权力的非公共运作”,是“利用公共权力达到私人目的”。而者的行为选择是典型的风险决策行为。美国经济学家贝克尔指出,“一些人成为罪犯不在于他们的基本动机与别人有什么不同,而在于他们的利益同成本之间存在的差异。”。而加强监督与制约,尤其是制度化的监督与制约,可以提高行为的条件成本,加大其风险,从而“防患于未然”。因此,只有让监督变得无所不在(将监督对象的活动公之于众),让对权力的制约切实可行(具有性和强制性),握有权力的人才不敢越轨,不敢伸手,因为“伸手就被捉”。

(三)消除制度性信息不对称的现象。在行政领域,下级“糊弄”上级是经常发生的事。下级敢于大胆“糊弄”上级的根源之一是行政领域中普遍存在的制度性信息不对称。“信息不对称”不但存在于市场交易领域,也广泛存在于行政领域。上级虽然在权力上占优势,在信息方面,下级却占定了绝对优势;下级虽然在权力上受制于上级,但却可以通过封锁与扭曲信息“糊弄”上级。因此,解决制度性信息不对称问题应当从制度建设方面下手,审计监督制度以及审计结果披露制度是最为真实、有效的一种方法。

三、当前国家审计报告制度的缺失问题

在我国,审计结果公告方式尚处在探索阶段,因此国家审计报告制度从理论和实践角度看也处在形成过程中,目前还存在不少问题,主要表现在:

(一)跟不上国际审计发展的要求。审计结果公告在世界上已是一种通行的制度。美国会计总署在向国会提交审计报告后,稍隔一段时间就会将审计报告分发给更广泛的部门和单位包括宣传部门。此外,还定期编制《会计总署报告目录月刊》,分发给每一位国会议员,该月刊在《国会大事记》上转载,使任何人都能够看到。会计总署还设立情报资料办公室,协助审计长回答各方咨询。德国联邦审计院将年度审计报告递交议会、参议院及联邦,同时召开新闻发布会,由审计院长将年度审计报告有关重点公布于社会。这种做法将审计监督与新闻监督结合在一起。日本会计检查院将审计报告送内阁呈报国会的同时向国民发表。上述国家的国家审计事业发展走在世界前列的原因之一就是执行较为完善的审计公告制度,我国的国家审计事业正在摸索中成长,应该借鉴先进国家的成功经验。

(二)审计披露范围小,限制多,操作难度大。在我国的审计实际工作中,审计机关对审计结果的通报和公布制度执行得不够,工作相对滞后。主要是因为:其一,《审计法》没有把向社会公布审计结果作为审计机关法定义务,审计机关在可以公布也可以不公布审计结果、公么公布多少审计结果中有所选择,同时,出于对审计结果是否全面、客观、公正的担心以及对因公布审计结果给自身带来影响的不可控,审计机关具有明显的选择倾向。其二,《审计法》关于“审计机关通报或者公布审计结果,应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密,遵守有关规定”的理解,虽然有许多审计结果并不属于应当保密的范围,但由于规定不具体明确,也导致了审计机关在公布审计结果方面的倾向性选择。在《审计法》和《审计准则》中要求对审计结果进行公布,但审计结果公告的立法基点是“可以公布”而不是“必须公布”。在紧随其后的一系列严格的审批程序中,又对公告内容作了严格的限定,基本上是由来决定。由来决定将的哪些问题公布于众,这就不是审计机关可以左右的了。 (三)审计机关的风险和压力增加。审计机关一方面顶着压力公布了审计结果,一定程度上赢得了社会的支持,另一方面,社会公众必然将目光集中于审计结果的处理上。20xx年的审计报告首次向社会公开解读,李金华审计长称此报告在内容上跟以往的相比,“并没有实质上的区别”,被审部门没有增加,违规资金总量变化不大,但社会反响“出乎意料”。多数媒体称此报告引起了“审计风暴”,20xx年也被称为“审计元年”。原因之一是审计报告的首次公开亮相,而更重要的是,此次报告涉及的对象是各大部委,拭目以待怎样解决报告中指出的问题。

审计结果难以执行的问题由来已久,若将审计结果公告而执行情况仍不尽如人意,那么审计的权威性就有被破坏的危险,久而久之会失去社会公众的关注和信任,这对审计机关来说也是一种风险。

(四)审计人员的职业道德问题。目前,我国国家审计标准不明确,审计责任不清晰,法律环境不健全,审计管理体制不完善,审计机关与被审计单位的信息不对称,在这种情况下,要求审计人员要有良好的职业道德。国家审计人员的主要执业风险主要是来自行政部门的处罚,一般没有直接的经济损失,有时责任不清,根本无足轻重。而由于出具不实审计意见而承担刑事责任的案例并不多见,处罚力度明显过低。这就导致了国家审计人员的权力寻租成本不高,因此,从成本效益原则考虑,国家审计人员有时会选择与被审单位合谋。因此,提高审计人员的职业道德素质是非常重要的,同时还要建立和完善国家审计报告制度。

(五) 审计结果披露过程中的责任认定问题。在我国经济责任审计的实践中,很多情况下审计工作是单方面进行的,一旦发现问题向有关部门汇报,这些问题不需要对外公布,责任也由审计部门认定。随着经济体制改革的深入,审计工作面对越来越多的新问题,如审计结果披露问题、官员经济责任不明且多用集体决策掩盖个人责任、问责制下的官员责任划分问题等。因此,引入申辩机制是文明的体现,是社会经济发展的产物。

四、完善国家审计报告制度的思考

国家审计报告的披露是文明的标志,是经济发展的要求。如何披露国家审计结果以及披露后的后续问题的解决,值得我们深思。

(一)应当加强国家审计报告披露的规范。根据《审计机关审计报告编审准则》的规定,国家审计报告的总体格式规范主要有以下几点:(1)报告应当包括标题、主送单位、报告内容、审计组组长签名、审计组向审计机关提出报告的日期等五个部分;(2)审计报告的标题应当包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和时间;(3)审计报告的主送单位是派出审计组的审计机关;(4)审计报告的主要内容包括审计的范围、内容、方式和时间,被审计单位的基本情况和承诺情况,实施审计的有关情况及审计评价意见,审计定性、处理、处罚建议,对被审计单位改进管理的意见和建议等。对审计结果披露的总体格式规范作出明确具体规定的同时,还应当建立起有效的国家审计监督机制,根据形势发展的需要进一步完善国家审计结果披露程序,全面实施各种程序和规范,确保国家审计结果得到合理披露和全方位披露。

(二)建立监管国家审计的专门机构。目前在国外,已有很多国家在议会内设立了专门监管最高审计机关的委员会,其任务主要是详细审查审计报告,核实审计资料、审计证据、审计建议,审查后就审计机关对活动的审计情况向议会提出他们自己的意见和建议。根据我国的实际情况,建立这种委员会很有必要。如果这个委员会设在人大,则是我国行政型审计模式向立法型审计模式转变迈出的第一步。监督的模式应该是渐进式的。所以我们建议在设立监管委员会的初期,采取从审计机关的预算和账目开始对国家审计进行监督,并负责审批国家审计机关的经费预算和划拨。待条件成熟后再成立专门负责处理与国家审计相关的事务——审查审计报告并提出意见等。

(三)实行国家审计公告制度。审计公告制度是国外的普遍做法。从根本上说,国家审计的真正委托人是,国家审计机关要向负责,并将审计结果通过报纸、电台、电视等新闻媒体或召开新闻发布会、发表公报等形式向社会公布。公告制度的推行是对国家审计人员的有力监督,它对审计工作和审计的客观公正性提出了更高的要求。向社会公布的审计报告必须保证事实确凿、证据充分,所作的审计评价和结论经得起社会公众的推敲,处理、处罚的宽严尺度把握正确。这就从客观上使审计机关在监督别人的同时,自身也受到监督,这必将对审计机关的廉政建设起到一定的促进作用。在我国,国家在全国审计工作会议上提出了建立审计公告制度,先搞试点,然后在整个审计系统推行。事实已经证明,这种监督方式是极受社会公众欢迎并得到好评的。所以对审计公告制度一定要推行下去。我们建议修改审计法时将现行审计法中关于审计公告的规定从审计机关的法律权力改为法律义务,具体说就是将审计法中审计机关“可以”向有关部门通报或者向社会公布审计结果,改为“应该”公布审计结果。

(四)审计失败的治理根本。鉴于国家审计的寻租活动大都属于被动之举,是为了留住客户、保持市场份额而做出的无奈选择,因此,治理审计失败的根本在于治理被审单位的财务欺诈,而治理被审单位财务欺诈的根本则在于治理市场,因为在一个有效运行的市场中,内部信息会很快为市场所消化,被审单位所寻求的租也就很快会消散。此外,还应该加大被审单位的寻租成本,使其寻租的代价大大高于所能得到的收益,迫使其主动放弃寻租行为。

(五)国家审计应引入申辩机制,以解决官员责任不清问题。申辩是指对受人指责的事申述理由,加以辩解。申辩机制是通过给当事人申辩的机会而形成的机制,它充分体现了市场经济的公平公正的原则和文明中的精神,因此,值得提倡和推行。

目前很多机关针对审计报告暴露出的问题,通过媒体进行申辩的方式是不正规的。正确的做法应该是人代会介入,对行政任命的官员激活惩罚和问责机制,而后再由当事机关在人代会、相关的间协调机构或行政复议机构中进行申辩,最终将所谓集体决策的问题落实到主要责任人身上。如果涉及法律问题,则要激活司法程序。

已故著名会计学家杨时展先生对中国历史上国家审计和会计的状况与国家的治乱兴衰的关系用一句话十四字做了总结:“天下未乱计先乱,天下欲治计乃治”。因此,建立和完善国家审计报告制度有助于加强审计的经济监督职能。

参考文献:

[1]王华.从当代国家审计监督制度的本质谈《审计法》修改[j].中国审计,20xx,(12).

[2]杨时展.国家审计的本质[j].当代审计,1993,(2).

[3]周盕.学者呼吁审计引入申辩机制 解决官员责任不清问题[n].香港大公报,20xx-07-17.

[4]毛飞.观察:信息不对称“糊弄”了省委书记[n].中国青年报,20xx-04-06.

[5]廖洪,张娟,张庆.监督我国国家审计的基本原则和主要举措[j].审计与经济研究,20xx,(2).

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